Плательщики страховых взносов

28.12.2016

С 2017 года порядок исчисления и уплату страховых взносов контролирует Федеральная налоговая служба. В Налоговый кодекс включена новая глава 34 «Страховые взносы», в которую перешли ключевые положения Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Все основные принципы, которые действуют в отношении налогов, с 2017 года распространены и на страховые взносы.

Кто платит страховые взносы

Плательщики страховых взносов перечислены в статье 419 Налогового кодекса. Данная статья устанавливает следующие категории плательщиков страховых взносов.

К первой категории плательщиков страховых взносов относят работодателей:

  • организации;
  • предпринимателей;
  • физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

Работодатели принимают на работу физических лиц и выплачивают им доходы. В этом случае страховые взносы на выплачиваемые нанятым работникам доходы начисляет и уплачивает работодатель.

Ко второй категории относят:

  • предпринимателей (включая фермеров), которые не являются работодателями;
  • адвокатов;
  • нотариусов, занимающихся частной практикой;
  • арбитражных управляющих;
  • оценщиков;
  • иных лиц, занимающихся частной практикой.

Читайте также «Льготные тарифы страховых взносов при УСН»

Эта категория за свое страхование уплачивает взносы в размере фиксированных платежей. Понятие «фиксированный платеж» включает сумму страховых взносов, подлежащих уплате с дохода ИП до 300 тысяч рублей, и взносов в размере 1% от суммы превышения этого лимита (ст. 430 НК РФ).

Обратите внимание

Если предприниматель одновременно является и работодателем (то есть привлекает наемных работников), то он уплачивает страховые взносы по двум основаниям: с выплат наемным работникам и за свое страхование в виде фиксированного платежа.


ПРИМЕР УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ

Индивидуальный предприниматель Андреев Андрей Андреевич использует труд наемных работников, с которыми у него заключены трудовые договоры. В этом случае Андреев должен уплачивать за себя фиксированный платеж, а за своих сотрудников – страховые взносы во внебюджетные фонды.

Для исчисления и уплаты страховых взносов используют следующие понятия:

  • российские организации – это юридические лица, созданные по законодательству России;
  • иностранные организации – это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные объединения, которые созданы по законодательству иностранных государств. К ним относят и международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России.

Таким образом, под организациями – плательщиками страховых взносов – надо понимать российские юридические лица, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и представительства иностранных и международных организаций.

Индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

К физическим лицам – работодателям, применяющим труд наемных работников и обязанным уплачивать страховые взносы, – относят граждан, в том числе и иностранных, которые не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей.

Читайте также «Как правильно уплатить страховые взносы и отчитаться в 2017 году»

Права плательщиков страховых взносов

Плательщики страховых взносов имеют право:

  • получать по месту своего учета от ФНС, ПФР и ФСС бесплатно информацию (в том числе в письменном виде) о порядке исчисления и уплаты страховых взносов, о своих правах и обязанностях, полномочиях ФНС, ПФР и ФСС и их должностных лиц;
  • получать от ФНС, ПФР и ФСС формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения;
  • получать от Минтруда и Минфина письменные ответы на вопросы о применении законодательства РФ о страховых взносах;
  • требовать зачета или возврата сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов (лично либо через своего представителя);
  • предоставлять ФНС, ПФР и ФСС пояснения по исчислению и уплате страховых взносов;
  • присутствовать при проведении выездной проверки;
  • получать от ФНС, ПФР и ФСС:
  1. копии акта проверки и решения по ней;
  2. требования об уплате взносов;
  • не выполнять незаконных актов и требований ФНС, ПФР и ФСС;
  • обжаловать незаконные акты ФНС, ПФР и ФСС, связанные с уплатой страховых взносов, а также неправомерные действия (бездействие) их должностных лиц;
  • требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных:
  1. незаконными актами ФНС, ПФР и ФСС;
  2. неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц;
  • участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки взносов или иных актов ФНС, ПФР и ФСС.

Читайте также «Проверки по уплате страховых взносов в 2017 году»

Обязанности плательщиков страховых взносов

Плательщики страховых взносов обязаны:

  • правильно исчислять и своевременно уплачивать взносы;
  • вести учет объектов обложения взносами и начислений;
  • представлять в ФНС, ПФР и ФСС расчеты по уплате взносов;
  • представлять в ФНС, ПФР и ФСС, их должностным лицам документы, которые подтверждают правильность исчисления и полноту уплаты взносов;
  • выполнять законные требования ФНС, ПФР и ФСС об устранении выявленных нарушений;
  • обеспечивать в течение шести лет сохранность документов, которые подтверждают исчисление и уплату страховых взносов.

Обратите внимание

Обязанность письменно сообщать в фонды о реорганизации или ликвидации фирмы, прекращении предпринимателем своей деятельности отменена с 1 января 2015 года (Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ).

Читайте также «Страховые взносы в 2017 году: что нового?»

Органы, которые контролируют уплату страховых взносов

До 2017 года контроль правильности исчисления и уплаты страховых взносов осуществляют:

  1. Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы в отношении:
  • обязательного пенсионного страхования;
  • обязательного медицинского страхования.
  1. Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы в отношении:
  • обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С января 2017 года контроль за уплатой пенсионных и медицинских взносов, а также взносов по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляет Федеральная налоговая служба.

Имейте в виду: расчеты по страховым взносам, в том числе уточненные, за периоды до 1 января 2017 года нужно представлять в соответствующие фонды в прежнем порядке.

Налоговый кодекс и Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ не регулируют правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Комплект «Оптимальный»

Энциклопедия учета, новости в рассылках, аналитика в журналах. Подписываться на бухгалтерские журналы отдельно больше не нужно.
Все можно получить сразу и по оптимальной цене.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA