НДФЛ с выплат иностранцу по дистанционному договору

04.08.2016

Трудовой договор о дистанционной работе – это договор, который заключается в соответствии с Трудовым кодексом и дает работникам все права, предусмотренные трудовым законодательством, с учетом некоторых особенностей, связанных с удаленным характером работы (ст. 312.1 НК РФ).

Порядок уплаты налогов с доходов определяется законодательством той страны, на территории которой работает дистанционный работник, не являющийся резидентом. Значит, НДФЛ с доходов дистанционного работника, который не является гражданином России и выполняет работу за ее пределами, удерживать не нужно.

Обратите внимание

Если дистанционный работник выполняет трудовые обязанности не на территории России, а за ее пределами, трудовой договор с ним заключать нельзя. Ведь нормы Трудового кодекса действуют только на территории России. Поэтому, заключив трудовой договор с «дистанционщиком», работающим на территории иностранного государства, исполнить перед ним свои обязательства, обеспечить безопасные условия труда работодатель не сможет. А это будет нарушением закона. Сотрудничество с такими гражданами следует осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений (письма Минтруда России от 5 ноября 2015 г. № 17-3/В-534, от 7 августа 2015 г. № 17-3/В-410, от 17 февраля 2016 г. № 14-2/В-125, от 15 апреля 2016 г. № 17-3/ООГ-578).

Если же дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом, выполняет часть своих трудовых обязанностей на территории России, его доходы подлежат обложению НДФЛ в соответствующей доле. Такой вывод сделал Минфин в своем письме от 20 февраля 2016 года № 03-04-06/9783. Аналогичные разъяснения представлены в письме Минфина России от 16 октября 2014 года № 03-04-06/52135.

Отсюда следует, что доходы «дистанционщика», не являющегося налоговым резидентом РФ, облагаются НДФЛ только в части, когда его выплаты производятся за выполнение обязанностей по трудовому договору о дистанционной работе в Российской Федерации. То есть налог следует рассчитывать исходя из общей суммы вознаграждения, полученного за выполнение трудовых обязанностей, и соотношения количества дней, отработанных в России, и общего количества дней, отработанных в налоговом периоде. Рассмотрим данную ситуацию на примере.


ПРИМЕР РАСЧЕТА НДФЛ ПО ДИСТАНЦИОННОМУ ДОГОВОРУ С НЕРЕЗИДЕНТОМ

Сотрудник российского филиала иностранной компании, работа-ющий по дистанционному договору и не являющийся налоговым резидентом РФ, в мае 2016 года выполнял свои трудовые обязанности в этом филиале в течение трех дней (с 16 по 18 мая). Его заработная плата составляет 100 000 рублей.

Исходя из разъяснений Минфина, объектом обложения НДФЛ в данном случае является заработная плата, выплаченная за выполнение трудовых обязанностей на территории РФ (т. е. за три дня), которая составляет 15 790 руб. (100 000 руб. / 19 раб. дн. × 3 раб. дн.). Следовательно, сумма исчисленного НДФЛ составит 4737 руб. (15 790 руб. × 30%).

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное