Как заполнить счет-фактуру при продаже импортных товаров, купленных у «упрощенца»

Организация покупает импортный товар у поставщика, применяющего УСН, и перепродает его юридическим лицам с выставлением счетов-фактур. Поскольку поставщик-«упрощенец» счетов-фактур не выставляет, возникает вопрос, как заполнять графы 10 и 11 при дальнейшей реализации этих товаров.

По общему правилу, если компания-продавец приобретает импортный товар для перепродажи, в счете-фактуре, выставляемом покупателю, она должна указать страну происхождения этого товара и номер таможенной декларации (пп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ). Кроме того, налогоплательщик, реализующий такие товары, несет ответственность за соответствие сведений, указанных в предъявляемых им счетах-фактурах, данным, которые содержатся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

В свою очередь, счета-фактуры следует оформлять при совершении операций, которые являются объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Организация, являющаяся поставщиком товаров, применяет УСН и освобождена от уплаты НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), а также от обязанности оформлять счета-фактуры для покупателей. Соответственно, покупатель «упрощенца», не получивший от него счет-фактуру, не имеет данных, отражаемых в графах 10 и 11, для переноса их в счет-фактуру, выставляемую при перепродаже импортных товаров.

На этом основании чиновники полагают, что при перепродаже импортных товаров, закупаемых у поставщика, применяющего УСН, в графах 10 и 11 счета-фактуры правомерно поставить прочерк.

Ознакомиться с порядком заполнения счетов-фактур и требованиями к их оформлению можно в Бераторе.