Инструкция по применению торгового сбора

Кто платит?

Плательщиками нового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут торговую деятельность на территории введения платежа. Пока речь идет только о столице, в которой с 1 июля действует Закон города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе», но НК предусматривает возможность взимания сбора и в двух других городах федерального значения: Санкт-Петербурге и Севастополе.

Не платят торговый сбор коммерсанты «на патенте», а также предприниматели, которые применяют ЕСХН. Этот платеж является обязательным, перечислять его нужно ежеквартально за право осуществлять торговую деятельность. Напомню, что, согласно статье 413 НК, торговля – это вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

На настоящий момент не нужно уплачивать торговый сбор тем компаниям, которые осуществляют подачу товара напрямую со склада, а также интернет-магазинам.

Также не платят сбор (при условии подачи уведомления): владельцы вендинговых аппаратов; отделения почтовой связи; автономные, бюджетные и казенные учреждения (разносная торговля); лица, оказывающие бытовые услуги; торговцы на розничных рынках и ярмарках; религиозные организации. Не подпадает под новый платеж и торговля на территории агропродовольственных кластеров, а также продажи через нестационарные объекты со специализацией «Печать». Реализация товаров в театрах, кинотеатрах и музеях освобождена от уплаты торгового сбора.

Как уведомить?

До 7 июля компании и ИП, которые ведут торговую деятельность в Москве, должны были подать уведомление по форме ТС-1 в инспекцию по местонахождению своего магазина или по юридическому адресу, или месту жительства ИП. Документ можно было отправить по почте заказным письмом или отвезти лично. Еще один вариант – заполнить уведомление с помощью программы и отправить по ТКС.

Если компания новая, то подать уведомление нужно в течение пяти рабочих дней со дня начала осуществления торговой деятельности. При этом организации и предприниматели, которые включены в перечень льготных категорий, освобожденных от уплаты торгового сбора, также должны подать эту форму (кроме ИП на патенте и ЕСХН, а также торговцев со склада). При заполнении уведомления им нужно указать соответствующий код льготы, справочник которых можно найти на сайте Департамента экономической политики и развития Москвы в разделе «Торговый сбор» – «Льготы».

На основании полученного уведомления налоговая инспекция в течение пяти дней поставит плательщика на учет и направит ему соответствующее свидетельство.

2 июля 2015 года руководитель Департамента экономической политики и развития Москвы Максим Решетников и руководитель столичного Управления Федеральной налоговой службы Марина Третьякова рассказали журналистам о ходе введения сбора в столице. По данным УФНС, за первый день подачи уведомлений, то есть за 1 июля, плательщики торгового сбора передали в налоговые органы более 2500 пакетов документов на постановку на учет. При этом около 30 процентов уведомлений были переданы в электронном виде с использованием программы «Налогоплательщик ЮЛ». Напомню, что это – специальное ПО, разработанное ФНС, которое помогает заполнить формы в электронном виде.

На 7 июля было зарегистрировано 29 000 плательщиков. Ранее чиновни- ки рассчитывали, что эта цифра будет значительно больше – 150 000– 200 000 объектов. Как рассказал РБК представитель УФНС, количество уведомлений еще будет расти как минимум за счет документов, направленных в налоговые органы по почте. В основном торговцы относят уведомление в инспекцию лично – такой способ выбрали 16 500 коммерсантов, отправили его через интернет 12 000 предпринимателей, а по почте – 800 человек. И, хотя предполагалось, что 7 июля станет пресекательной датой для подачи уведомлений, власти все-таки продлили этот срок до конца июля. На 15 июля торговцы подали 35 000 пакетов документов. Об этом ТАСС сообщили в пресс-службе Департамента экономической политики и развития столицы.

Вначале ФНС опубликовала рекомендуемые формы уведомлений (Письмо от 10 июня 2015 г. № ГД-4-3/10036@). Приказом от 22 июня 2015 года № ММВ-7- 14/249@ Служба утвердила формы и форматы уведомлений о постановке на учет, снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора. Документ начал действовать 3 августа 2015 года.

Формы можно найти в интернете, но лучше скачать их из справочно-правовой системы. На сайтах столич-ного Департамента экономической политики (www.depr.mos.ru) и ФНС (www.nalog.ru) на момент верстки номера утвержденных форм пока не было, но они, очевидно, появятся там в ближайшее время.

Фискалы для заполнения уведомления рекомендуют использовать программу «Налогоплательщик ЮЛ». Ее также можно скачать на сайте Службы.

Кто не успел – тот опоздал

Торговля без постановки на учет в качестве плательщика сбора приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет. Поэтому, если компания или предприниматель не подали уведомление, их привлекут к ответственности. Организации или коммерсанту в такой ситуации грозит штраф в размере 10 процентов от доходов, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Таблица ставок торгового сбора:

Возникает вопрос: а откуда у фискалов может взяться такая информация? Все очень просто: чиновники из столичного Департамента эконом-политики «помогут». Они вправе провести «рейд» и выявить незаконопослушных торговцев. Дальше они передадут информацию налоговикам. Только после этого к торговцу применят санкции.

Очень важно помнить: если компания и ИП, которые являются «льготниками», не подали уведомление, а по закону они должны были это сделать, им также грозит штраф. Помимо этого, нарушители лишаются права на льготу.

Как рассчитать?

Рассчитывать сумму сбора торговцам придется самостоятельно. Для начала нужно узнать размер ставки, которую власти определили для ритейлеров различных масштабов и удаленности от центра столицы. После этого необходимо будет произвести расчет суммы.

Рассмотрим несколько примеров для магазинов разного метража.

Так небольшой магазин в 40 кв. м заплатит в ЦАО 60 000 рублей, в округе в пределах МКАД – 30 000 рублей, за МКАДом – 21 000 рублей.

Мини-маркет 120 кв. м: в ЦАО – 63 500 руб. (60 000 руб. + (50 руб. Х 70 м2)), в пределах МКАД – 33 500 рублей (30 000 руб. + (50 руб. Х 70 м2)), за ее пределами – 24 500 руб. (21 000 руб. + + (50 руб. Х 70 м2)).

Гипермаркет 2000 кв. м: в центральном округе столицы – 157 500 руб. (60 000 руб. + (50 руб. Х 1950 м2)), внутри МКАД – 127 500 руб. (30 000 руб. + (50 руб. Х 1950 м2)), за МКАДом – 118 500 руб. (21 000 руб. + (50 руб. Х 1950 м2)).

Еще раз обращаю внимание, что это – размер торгового сбора в квартал, а не за месяц!

Когда платить?

Перевести в казну города деньги нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. Обратите внимание, авансовые платежи платить не нужно. И самое главное: уплаченный торговый сбор можно вычесть из налога на прибыль, единого налога по упрощенной системе налогообложения с объектом обложения «доходы», НДФЛ. Но воспользоваться этим правом можно только в том случае, если компания или ИП направили уведомление в инспекцию. В противном случае они лишаются этой преференции.

Итак, если фирма законопослушная и своевременно подала уведомление, оплатить торговый сбор за третий квартал 2015 года ей нужно до 26 октября (по закону – до 25 октября, но это воскресенье, поэтому срок уплаты переносится на 26-е число, понедельник). После этого на сайте Департамента экономполитики будет опубликован список торговцев, которые, по сведениям чиновников, не уплатили сбор. Им будет дано двадцать дней на то, чтобы перечислить необходимую сумму, либо сообщить, что торговую деятельность они не ведут. Тех, кто этого не сделает, проверят фискалы и вынесут решение о штрафе в размере 10 процентов от оборота, но не менее 40 000 рублей.

Реализм и эмоции

В июле в ТАСС прошла пресс-конференция. На ней Максим Решетников ответил на вопросы, касающиеся новой повинности бизнеса. Как заявил он тогда, «торговый сбор не станет причиной повышения цен в московских магазинах, потому что не станет серьезной нагрузкой для торговли с объемом розничного товарооборота около 4 трлн рублей в год».

Итак, очевидно одно: паника по поводу торгового сбора в некоторых случаях была обусловлена тем, что коммерсанты неправильно рассчитали его размер, передали эту цифру из «уст в уста» и «накрутили» друг друга. А про возможность вычесть сумму торгового сбора из уплаченных налогов вообще многие просто забыли. Однако на мелких коммерсантов это утверждение не распространяется, им не позавидуешь. Действительно, можно утверждать, что средний бизнес торговый сбор не очень затронет. Ведь его сумму можно вычесть из других налогов. Но вот микробизнесу придется нелегко, ведь даже цифра торгового сбора в 21 000–30 000 рублей в квартал может оказаться неподъемной, к примеру, для коммерсанта, у которого ежемесячный доход от маленького магазинчика всего 30 000 рублей, и на УСН с объектом «доходы» он платил всего 6 процентов от прибыли. А это, совершенно очевидно, значительно меньше той суммы, которую придется ему платить теперь. Так что эмоции таких коммерсантов понять можно. Всем остальным переживать не стоит. Для большинства из них налоговая нагрузка не увеличится.

Марина Скудутис, для журнала «Расчет»

Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Новое в Налоговом кодексе: торговый сбор

О торговом сборе

Торговый сбор: уменьшаем налоговую нагрузку