Начисление взносов на прочие выплаты

19.08.2015

Все виды начисленных и выплаченных премий как производственного, так и непроизводственного характера являются объектами обложения взносами. Но система премирования должна быть оформлена в фирме специальным Положением о премировании.

Если такое Положение в фирме имеется, то необязательно перечислять в трудовых и (или) коллективных договорах все премии и иные выплаты стимулирующего характера. Достаточно сделать в них ссылку на Положение о премировании (письмо Минфина РФ от 22 августа 2006 г. № 03-03-05/17).

Однако, даже если в договорах перечислены премии к праздникам, юбилейным датам, за участие в конкурсах и т. п., такие выплаты не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, так как не являются выплатами стимулирующего характера. Но объектом обложения страховыми взносами эти выплаты будут. На них необходимо начислять взносы.

Материальная помощь

Фирма может выплатить сотрудникам, а также лицам, которые в ней не работают, материальную помощь по самым разным основаниям: покупка жилья, чрезвычайные обстоятельства, смерть члена семьи и т.д.

Ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212- ФЗ выделяет три вида материальной помощи, которые не облагают взносами:

  • гражданам в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами для возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также тем гражданам, которые пострадали от террористических актов на территории РФ;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работнику (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения).

Не облагают взносами также суммы материальной помощи, выплаченные работникам, но не более 4000 рублей на одного работника за календарный год. Если гражданин не связан с фирмой, предпринимателем трудовыми отношениями, а также если не заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг, выполнение работ, то выплаченную материальную помощь не облагают взносами.



ПРИМЕР

За 2010 год была выплачена фирмой материальная помощь:

• работнику Васнецову П.П. в связи с пожаром в его доме в размере 80 000 руб.;
• работнику Петровой А.А. на рождение ребенка. Время рождения ребенка – декабрь 2008 года. Сумма выплаты – 50 000 руб.;
• работнику Алексину В.П. по семейным обстоятельствам в размере 7000 руб.;
• бывшему работнику Мишину П.Т. (пенсионеру) в размере 5000 руб.

База для начисления страховых взносов составила 53 000 руб. В том числе:

• 50 000 руб., так как первый год после рождения ребенка закончился в декабре 2009 года;
• 3000 руб. (7000 – 4000). Не облагаемая взносами сумма материальной помощи на одного работника за календарный год составляет 4000 руб.

Остальные суммы страховыми взносами не облагают.


Компенсация за использование личного имущества

Вместо арендной платы некоторые компании платят работникам компенсации за использование в работе личного имущества: того же компьютера, телефона, инструмента (ст. 188 ТК РФ). Начислять страховые взносы в этом случае не нужно на основании подпункта 2 пункта 1 Феде-рального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Он гласит: не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат.

О размере компенсаций стороны могут договориться сами. Главное – закрепить их в трудовом договоре с работником. Однако, что касается автомобиля сотрудника, арендовать его выгоднее, нежели платить компенсацию, поскольку в соответствии с законодательством она лимитируется.

Как правило, компенсацию выплачивают вместе с зарплатой на основании приказа руководителя фирмы.

Если ваша компания выплачивает компенсацию за использование сотового телефона или компьютера, то ее размер должен быть установлен в договоре и экономически обоснован. Также необходимо иметь документы, которые подтверждают:

  • право собственности на имущество, за которое выплачивают компенсацию;
  • расходы, которые произвел собственник имущества (письмо Минфина РФ от 29 декабря 2006 г. № 03-05-02-04/192).

Чтобы расходы были экономически обоснованы, можно выплачивать компенсацию в пределах суммы амортизации, которую рассчитывают из официально установленных норм. Для этого применяют Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). Если же это имущество в классификации не упомянуто, срок полезного использования определите самостоятельно. Применять норму амортизации надо к рыночной стоимости имущества на дату начала его эксплуатации на предприятии.

В этом случае экономически обосновать расходы легко. Во-первых, фирме выгодно пользоваться имуществом работника, поскольку его не надо покупать. Во-вторых, имущество сотрудника используется в производственных целях. И, в-третьих, сам размер выплачиваемой компенсации также обоснован.



ПРИМЕР

Согласно документам, сотрудник АО «Актив» Гуляев использует в работе личный ноутбук рыночной стоимостью 60 000 руб.

По Классификации основных средств срок полезного использования ноутбука – свыше двух до трех лет включительно (вторая амортизационная группа).

Учетной политикой фирмы закреплено, что для второй амортизационной группы этот срок составляет два года и один месяц (25 месяцев). Ежемесячно Гуляев будет получать компенсацию в размере 2400 руб. (60 000 руб. : 25 мес.).

Выплаты в пользу Гуляева составят 8400 руб. в месяц: зарплата – 6000 руб., компенсация – 2400 руб.

С суммы компенсации страховые взносы платить не нужно


Добровольные страховые взносы на накопительную пенсию

Каждый гражданин может лично или через работодателя перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию (ст. 4 Федерального закона от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ). Размер уплачиваемого дополнительного взноса на накопительную пенсию не ограничен и определяется сотрудником самостоятельно.

Если сотрудник примет решение о перечислении дополнительных взносов, то он должен подать заявление в ПФР или своему работодателю. В заявлении должны быть указаны:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета гражданина;

2) фамилия, имя, отчество гражданина;

3) место жительства гражданина.

Полученное заявление работодатель в трехдневный срок направляет в территориальное отделение ПФР по месту своей регистрации. Форма заявления утверждена фондом.

Работодатели (в том числе и реорганизованные фирмы), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 25 человек, представляют полученные заявления в ПФР в электронной форме.


Обратите внимание

Не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления ПФР направляет гражданину уведомление о получении заявления. В нем указывается дата вступления в правоотношения в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.


В случае если у гражданина не открыт индивидуальный лицевой счет в ПФР, он одновременно с заявлением представляет самостоятельно или через работодателя сведения, необходимые при начальной регистрации.

В любой момент сотрудник может подать заявление о прекращении или возобновлении перечислений. Для бухгалтерии фирмы действие любого заявления начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его подачи.

Сотрудник, желающий уплачивать дополнительные взносы на накопительную пенсию через работодателя, должен указать в подаваемом работодателю заявлении размер ежемесячно уплачиваемого дополнительного взноса. В этом случае компания рассчитывает размер указанных взносов, удерживает их из выплат сотрудника и перечисляет в ПФР.

Дополнительно работодатель может платить взносы в пользу сотрудника за свой счет (ст. 8 Закона № 56-ФЗ).

С 1 января 2015 года дополнительные взносы на накопительную пенсию за счет работника и работодателя нужно перечислять разными платежными поручениями, к которым прилагаются и соответствующие реестры.

В реестрах должны содержаться следующие сведения:

1) общая сумма перечисляемых средств, включающая в себя сумму всех перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (сумму всех уплачиваемых взносов работодателя);

2) номер платежного поручения и дата его исполнения;

3) СНИЛС каждого застрахованного лица;

4) Ф. И. О. каждого застрахованного лица;

5) сумма перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию каждого застрахованного лица (сумма взносов работодателя, уплачиваемых в пользу каждого застрахованного лица);

6) период уплаты.

Форма реестра утверждена постановлением Правления ПФР от 12 ноября 2008 года № 322п. Реестры застрахованных лиц работодателю нужно представить в ПФР не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные взносы (п. 6 ст. 9 Закона № 56-ФЗ).


Обратите внимание

Работодатели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 25 человек, представляют данные в электронной форме.


Организации могут софинансировать пенсионные накопления работников. Сумму софинансирования в пределах 12 000 рублей в год на человека не облагают страховыми взносами и НДФЛ.


Обратите внимание

Лица, уплачивающие добровольные взносы, могут получить социальный вычет по НДФЛ в размере не более 120 000 рублей в год по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных взносов на накопительную пенсию. В справке 2-НДФЛ их нужно указывать в разделе 3 с кодом 620 (письмо ФНС РФ от 6 февраля 2014 г. № БС-4 -11/1917@).





Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>


Читайте также по теме:

Спорные доходы

Проверочная закупка на фирме

Материальная помощь ФСС



Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное