Нулевая отчетность для ООО и ИП в 2014 году

Нулевой считается та отчетность, где показатели деятельности отсутствуют и поэтому отражены нулями во всех строчках.

Такую отчетность составляют фирмы и предприниматели, у которых деятельность еще не успела начаться (недавно зарегистрированные) или те, чья деятельность давно не ведется (нет основных средств, финансирования, договорных отношений, контрактов и пр.).

Рассмотрим, как составить «нулевую» отчетность по налогам и страховым взносам.

Рассмотрим, как составить «нулевую» отчетность по налогам и страховым взносам.

«Нулевая» декларация по налогу на имущество

Если фирма не имеет собственных основных средств (а значит и не является плательщиком налога на имущество, согласно п. 1 ст. 373 НК РФ), то сдавать ей нулевую отчетность по налогу на имущество не нужно.

«Нулевая» декларация по НДС

Эту декларацию сдают предприниматели и фирмы находящиеся на общей системе налогообложения. Бумажная форма декларации утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. № 104н (в ред. от 21.04.2010 г.)

В декларации нужно заполнить только Титульный лист и Раздел 1.

Титульный лист в декларации заполняется как обычно, то есть заполняются следующие строки:

• ИНН;
• КПП (проставляется организациями, для ИП ставятся прочерки);
• номер корректировки («0--», «1--» «2--»);
• налоговый период:
  «21», если декларация за I квартал;
  «22», если декларация за II квартал;
  «23», если декларация за III квартал;
  «24», если декларация за IV квартал.
• отчетный год (указывается год, за налоговый период которого представляется декларация);
• налоговый орган (код налогового органа, в который предоставляется отчетность);
• код по месту учета;
• налогоплательщик (указывается наименование фирмы или Ф.И.О. предпринимателя);
• ОКВЭД (указывается код вида деятельности);
• на скольких страницах (указать 2 страницы);
• указать, кто предоставляет декларацию – налогоплательщик (код «1») или его представитель (код «2» и прописать Ф.И.О. представителя);
• поставить подпись (директора/представителя) и дату подписания декларации.

Теперь переходим к заполнению Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». Здесь также указываем:

• ИНН;
• КПП;
• ОКАТО (в этой строке указываем код ОКТМО);
• КБК.

Остальные строки не заполняются.

Сроки сдачи декларации:

• за I квартал – до 20 апреля;
• за II квартал – до 20 июля;
• за III квартал – до 20 октября;
• за IV квартал – до 20 января следующего года.

«Нулевая» декларация по налогу на прибыль

Эту декларацию предоставляют организации находящиеся на общей системе налогообложения.

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 22.03.2012 г. № ММВ-7-3/174 (в ред. от 14.11.2013 г.). В ней заполняется только Титульный лист, Раздел 1 (1.1, 1.2) и Лист 02.

Заполняем титульный лист, как описано выше в декларации по НДС. Отличие одно – декларация будет представлена на 4 страницах.

Переходим к Разделу 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», Подраздел 1.1 декларации. Здесь также указываем:

• ИНН;
• КПП;
• признак налогоплательщика («1» или «2»);
• ОКТМО (указываем код ОКТМО);
• КБК (указываем коды КБК по строкам 030 и 060).

Аналогичные сведения приводятся в Подразделе 1.2 Раздела 1 декларации. К этим показателям добавляется еще один – код квартала, на который исчисляются ежемесячные платежи.

Лист 02 декларации: заполняются сроки ИНН и КПП, а во всех остальных строках ставим прочерки.

Сроки сдачи декларации:

• за I квартал - до 28 апреля;
• за II квартал - до 28 июля;
• за III квартал - до 28 октября;
• за IV квартал - до 28 марта следующего года.

Единая (упрощенная) налоговая декларация

Применяется в обязательном порядке для предпринимателей и организаций на общей системе налогообложения. Форма декларации утверждена приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н.

Предоставление единой декларации заменяет предоставление отчетности по одному или нескольким налогам (до четырех налогов).

Обязательным условием для составления такой декларации является: отсутствие в отчетном периоде операций, в результате которых происходит движение денег, как на банковских счетах, так и непосредственно в кассе, а также отсутствие иных объектов налогообложения (например: земли, станков, автомобилей).

Подробная информация о заполнении единой декларации приведена в статье «Как заполнить и сдать единую (упрощенную) декларацию за I квартал 2012 года».

Так как статья была написана в 2012 году, то учитывайте следующее изменение:

с 2014 года в форме декларации теперь по строке код ОКАТО нужно указывать код ОКТМО. А все остальное остается прежним (то есть таким же, как описано в указанной статье).

В декларации две страницы. Предприниматель или организация заполняют только первую страницу.

В декларацию можно включить все «нулевые» налоги. Они должны располагаться в таком же порядке, как и главы в части второй Налогового кодекса.

Для организаций к Единой (упрощенной) налоговой декларации обязательно сдается бухгалтерская отчетность: баланс и отчет о финансовых результатах.

«Нулевой» баланс

Нулевой баланс составляется организациями.

Форма бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. от 04.12.2012 г.). Все страницы баланса заполняются.

Назвать баланс «нулевым» можно только условно, ведь организация, как минимум, должна отразить величину внесенного уставного капитала в пассиве и заполнить строки:

• 1310 «Уставный капитал»;
• 1300 «Итого по разделу III»;
• 1700 «Баланс».

И соответственно отразить средства в активе баланса. Строки актива заполняются, в зависимости от того, как формировался уставный капитал. Если внесены материалы/денежные средства, то заполняем строки:

• 1210 «Запасы»/ 1250 «Денежные средства»;
• 1200 «Итого по разделу II»;
• 1600 «Баланс».

На «шапке» баланса нужно указать все необходимые реквизиты:

• за какой период составляется баланс;
• наименование организации;
• вид деятельности по коду ОКПО;
• ИНН организации;
• вид экономической деятельности по коду ОКВЭД;
• организационно-правовая форма/форма собственности по коду ОКОПФ/ОКФС;
• дата заполнения баланса;
• выбранные единицы изменения (для отражения показателей);
• юридический адрес.

Баланс составляется только по итогам года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

«Нулевой» отчет о финансовых результатах

Отчет составляется организациями. Форма отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. от 04.12.2012 г.).

В целом отчет будет полностью нулевым. В «шапке» отчета нужно указать информацию об организации.

«Нулевая» декларация по НДФЛ (форма № 3-НДФЛ)

Сдается индивидуальными предпринимателями, которые применяют общую систему налогообложения.

Фома декларации утверждена приказом ФНС РФ от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760 (в ред. от 14.11.2013 г.)

В декларации нужно заполнить только страницу 1, 2 и оставить пустыми раздел 1, раздел 6, лист А, лист Б, листы В, Г1, Ж1.

Нулевая декларация 3-НДФЛ сдается один раз в год – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).

Для предпринимателей, которые закрываются, нужно предоставить декларацию даже за неполный год.

Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по 3-НДФЛ не предусмотрены. За предоставление не в срок - 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Предприниматели одновременно с декларацией по форме № 3-НДФЛ должен предоставить в налоговую инспекцию декларацию по форме № 4-НДФЛ. Форма этой декларации утверждена приказом ФНС РФ от 27.12.2010 г. № ММВ-7-3/768@ (в ред. от 14.11.2013 г.)

В 4-НДФЛ пишется сумма предполагаемого дохода на год. В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения доходов в текущем налоговом периоде индивидуальные предприниматели обязаны представить новую декларацию 4-НДФЛ.

Декларация 4-ЕНВД состоит из одного листа и включает следующие основные данные:

• номер корректировки;
• налоговый период (год);
• код налоговой инспекции;
• фамилия, имя, отчество, ИНН, телефон предпринимателя;
• код ОКТМО;
• код категории налогоплательщика (720 для ИП);
• величина предполагаемого дохода в полных рублях, которая определяется ИП самостоятельно, полагаясь на свои знания и опыт.

По желанию предприниматели к форме 4-НДФЛ могут прилагать документы, подтверждающие планируемые доходы.

«Нулевая» декларация по единому налогу при УСН

Нулевая отчетность по единому налогу при УСН может быть обоснована реальным отсутствием доходов и расходов предприятия. Это может быть, например временное отсутствие деятельности. Так как объектом налогообложения по УСН являются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, то понятно, что в жизни могут сложиться ситуации, когда эти показатели отсутствуют.

Форма декларации утверждена приказом Минфина РФ от 22.06.2009 г. № 58н (в ред. от 20.08.2012 г.).

В декларации нужно указать объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов), а также ставку налога. Остальные поля оставьте равными нулю.

Если вы применяете объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то в декларации вы можете показать расход и перенести его на следующий период.

Заполняем декларацию:

• страница 1 декларации – заполняется стандартно (сведения о фирме или предпринимателе);
• страница 2 декларации – ставятся прочерки во всех строках кроме 001, 010 и 020;
• страница 3 декларации – ставятся прочерки во всех строках кроме 201.

Декларация по УСН сдается один раз в год:

• для ИП - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ);
• для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Те, кто оканчивает свою деятельность (фирмы, ИП), должны предоставить декларацию даже за неполный год.

Авансовые платежи при нулевом доходе не уплачиваются.

Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по «упрощенке» не предусмотрены. За предоставление не в срок - 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

«Нулевая» декларация по ЕНВД

Нулевой декларации по ЕНВД не заполняют и не сдают. Дело в том, что если деятельность на ЕНВД не ведется, то предприниматель или фирма должны сняться с учета в налоговой в качестве плательщиков ЕНВД в течение 5 дней с момента прекращения этой деятельности.

В частности глава 26.3 Налогового кодекса не содержит условий о возможности указания налогоплательщиком ЕНВД нулевых показателей по итогам налогового периода в связи с неосуществлением предпринимательской деятельности.

Позиция Минфина России подтверждает изложенное выше (письмо Минфина России от 23.04.2012 г. № 03-11-11/135), а именно: до снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога на вмененный доход исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. Подобные выводы также содержит письмо Минфина России от 03.07.2012 г. № 03-11-06/3/43.

Кроме того, эту позицию поддерживает суд. Так, Пятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 08.10.2013 г. по делу № А51-17811/2013 указал, что плательщики ЕНВД рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода.

«Нулевая» отчетность за сотрудников

Нулевую отчетность фирма может сдавать не только когда у нее не ведется деятельность, но когда у нее нет сотрудников. Рассмотрим эти виды отчетности.

Форма № 2-НДФЛ

Если по итогам года у работодателя отсутствовали выплаты физическим лицам, то и отчет по форме № 2-НДФЛ в налоговую инспекцию предоставлять не нужно.

Формы № РСВ-1 и № ФСС-4

Сдача нулевой отчетности в ПФР и ФСС подразумевает, что с начала текущего года выплаты физлицам не производились.

Форма отчета № РСВ-1 утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 г. № 2п.

Форма отчета № ФСС-4 утверждена приказом Минтруда России от 19.03.2013 г. № 107н.

Напомним, что юридическое лицо становится работодателем, как только оно зарегистрировано. А предприниматель станет работодателем, только когда примет первого сотрудника на работу.

Тогда как быть с директором или самим предпринимателем, ведь это и есть первый сотрудник, которого нужно оформить?

Что касается предпринимателей, то они ведут деятельность как физические лица (принимать в штат директора они не обязаны) и должны уплачивать за себя лишь фиксированные взносы в ПФР и ФСС, однако отчетность по этим платежам в фонды они не сдают.

Юридические лица должны принять в штат директора и сдавать за него «нулевую» отчетность в ПФР и ФСС, при условии, что заработная плата ему не начисляется. Однако это возможно, если, например, в организации издан приказ от имени руководителя, который устанавливает, что директор отправлен в отпуск без содержания.

Если такого приказа нет, то зарплата руководителя за месяц должна быть не менее МРОТ. А значит, налоги должны быть отражены и уплачены. «Нулевой» отчетности в таком случае не будет.

Нулевая отчетность по сотрудникам также актуальна и для предпринимателя, если ИП был ранее зарегистрирован как работодатель, но затем уволил всех своих сотрудников, при этом не снялся с учета в ПФР и ФСС.

Коршунова Нина, главный редактор журнала «Практическая бухгалтерия»

Бухгалтерская отчетность от баланса до пояснительной записки

Вся необходимая информация для корректного составления любой формы бухгалтерской отчетности в Бераторе «Бухгалтерская отчетность»: подробный построчный комментарий к каждой форме с примерами заполнения; рекомендации утверждения и представления отчетности в инспекцию. Узнайте больше >>

Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Электронная декларация по НДС: тонкости отчета в новой форме

Годовой отчет 2014: состав, основные требования и сроки подачи

Заполнение платежного поручения в 2014 году