Как рассчитать дополнительные взносы в ПФР

27.09.2013

На работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда организация исчисляет страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам.

Право на трудовую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, которым исполнилось 55 лет. При этом трудовая пенсия назначается при наличии не менее пяти лет страхового стажа. Но для некоторых работников время заслуженного отдыха начинается значительно раньше. Так, в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ указано, что мужчинам ее начинают выплачивать по достижении 50 лет, женщинам – по достижении 45 лет. Кому именно положена ранняя пенсия, мы указали в таблице.

Данное правило правило действует только в том случае, если сотрудник: проработал не менее 10 лет (мужчины) и 7 лет 6 месяцев (женщины) на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах; имеет страховой стаж не менее 20 и 15 лет (для мужчин и женщин соответственно).

Компенсационная выплата, связанная с возмещением расходов на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации, не подлежит обложению взносами согласно подпункту «е» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Основание – часть 1 статьи 8 упомянутого закона.

Чтобы у Пенсионного фонда были средства для ранних пенсионеров, государство обязало компании выплачивать дополнительные средства. Так, в 2013 году организации должны были применять следующие тарифы допвзносов: 4 процента – для работников, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 таблицы, и 2 процента – для сотрудников, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2–17 таблицы.

При полной занятости

Допустим, работник в течение месяца был полностью занят на работах, указанных в таблице. Согласно разъяснениям Минтруда, приведенным в письмах от 30 апреля 2013 года № 17-4/727 и от 29 апреля 2013 года № 17-3/10/2-2415, страховые взносы фирма исчисляет по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу работника выплат и вознаграждений (в т. ч. премий за прошлые периоды). Конечно, если эти деньги включаются в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями части 1 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Следует иметь в виду, что при этом предельная величина базы для начисления страховых взносов (в 2013 году – 568 000 руб.) не учитывается.

Пример

Работник ООО «Шахтпроект» А.А. Иванов более 25 лет занят полные рабочие дни на строительстве подземных рудников.

В июне 2013 года ему было начислено:

  • заработная плата – 150 000 руб.;
  • премия за I квартал – 75 000 руб.;
  • компенсационная выплата, связанная с возмещением расходов на профессиональную переподготовку, – 40 000 руб.

В базу для начисления взносов в ПФР по дополнительному тарифу данному работнику фирма включит только суммы заработной платы и премии. Всего 225 000 руб. (150 000 + 75 000). Компенсационная выплата, связанная с возмещением расходов на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации, не подлежит обложению взносами, согласно подпункту «е» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Основание – часть 1 статьи 8 упомянутого закона.

В отношении А.А. Иванова база для начисления взносов с начала расчетного периода нарастающим итогом составила 1 050 000 руб. Это больше предельной величины на 482 000 руб. (1 050 000 – 568 000). Однако указанное превышение для исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу фирма не учтет на основании части 3 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.

Сумма взносов в ПФР по дополнительному тарифу, исчисленная за июнь, в отношении А.А. Иванова составит 4500 руб. (225 000 руб. * 2%).

Взносы по доптарифам с выплат и вознаграждений в пользу работника не исчисляются, если:

  • работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты, не был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда;
  • период такой работы не включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, согласно Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11 июля 2002 года № 516.

При частичной занятости

На практике не исключены случаи, когда работник в течение месяца частично занят как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, указанных в таблице, так и на других должностях. Тогда бухгалтер исчисляет взносы по формуле:

Сумма взносов в ПФР = [Сумма начисленных за месяц выплат и вознаграждений (включая премию) / Количество фактически отработанных дней на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда] * Дополнительный тариф

Эта формула актуальна и в том случае, если в течение месяца сотрудник был частично занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, к которым применяются разные тарифы допвзносов. Например, часть времени трудился на работах, поименованных в пункте 1 таблицы, а затем был занят на работах, указанных в пунктах 2–17 таблицы. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минтруда России от 23 апреля 2013 года № 17-3/10/2-2309.

Момент начисления

Премию по результатам занятости за отчетный период (месяц отчетного периода), в котором специалист трудился на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями, указанных в таблице, организация может начислить в его пользу в текущем месяце следующего отчетного периода. Однако тогда сотрудник может быть уже занят на работах, поименованных в пункте 1 таблицы.

Так по какой ставке облагать премию в аналогичном случае?

По мнению Минтруда, приведенному в письме от 30 апреля 2013 года № 17-4/727, такая премия в текущем отчетном периоде (периоде начисления) включается в облагаемую базу для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам, указанным в части 1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. То есть по ставке 4 процента (для 2013 года). Применение того или иного доптарифа зависит от момента начисления выплаты. Время, за которое она выплачивается, не имеет значения.

Место в отчетности

В заключение стоит отметить, что раздел 2 расчета по форме РСВ-1 ПФР, которая утверждена приказом Минтруда от 28 декабря 2012 года № 639н, в том числе включает в себя: подраздел 2.2. В нем приводится расчет взносов по доптарифу для отдельных категорий плательщиков, указанных в части 1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ и подраздел 2.3, где отражается расчет взносов по доптарифу для отдельных категорий плательщиков указанных в части 2 статьи 58.3 упомянутого закона.

Таблица. Работы, выполнение которых дает право на досрочное назначение трудовой пенсии

Как посчитать допвзносы в ПФР

(Смотреть в новом окне)

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (1)

  1. наталья
    25.02.2015Ответить

    если доп тариф не уплачен. надо доплатить .какие пени

    если доп тариф не уплачен. надо доплатить .какие пени
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0



Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA