Как правильно учесть материальную помощь работникам

06.12.2012

Попадает ли материальная помощь под налогообложение? Как такие выплаты оформляются в бухгалтерском учете?

Если сотрудник организации попал в беду, добросовестный работодатель может ему помочь. Однако, выдавая материальную помощь, руководитель организации не должен забывать, что с этих средств уплачиваются взносы в социальные фонды и НДФЛ.

Конкретный размер материальной помощи устанавливает руководитель в зависимости от постигших работника трудностей и финансового состояния организации. Кроме того, порядок ее оказания может быть установлен в коллективном договоре.

Материальная помощь за счет нераспределенной прибыли

Материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания учредителей или акционеров организации. Без их согласия это недопустимо.

При этом бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

– начислена материальная помощь работнику организации.

Если помощь получает лицо, которое не работает в вашей организации, сделайте запись:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 76

– начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации.

Сумму материальной помощи, не превышающую 4000 рублей в год, налогом на доходы физических лиц не облагают (ст. 217 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц, удержанный с суммы материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– удержан налог на доходы из суммы материальной помощи.

Начисляя на сумму материальной помощи взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сделайте запись:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 69-1

– начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., облагают взносами во внебюджетные фонды. Взносы начислите проводками:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ и взносами "по травме" 69-1 (69-2, 69-3)

– начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Выплату материальной помощи оформите проводкой:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1

– выплачена материальная помощь из кассы организации.

Правильно оформить выплаты работникам в бухгалтерском учете, а также учесть все тонкости расчета зарплаты вам поможет бератор "Персонал. Оплата труда".

Материальная помощь в составе прочих расходов

Если в организации отсутствует решение учредителей (участников) о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумму включают в состав прочих расходов. При начислении помощи работнику организации сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена материальная помощь работнику организации;

Если помощь получает лицо, которое не является работником фирмы, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

– начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации.

Сумму материальной помощи, включенную в состав прочих расходов, относят к затратам, которые не учитывают в целях налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– удержан налог на доходы из суммы материальной помощи.

На сумму материальной помощи, превышающей 4000 руб. необходимо начислить взносы «по травме», сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с сумм материальной помощи.

Сумму материальной помощи, превышающую 4000 рублей, облагают взносами во внебюджетные фонды. Взносы начислите проводками:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

– начислены взносы в ФСС;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы в ПФР;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3

– начислены взносы в ФФОМС.

Выплату материальной помощи оформите записью:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1

– выплачена материальная помощь из кассы организации.

Налогообложение материальной помощи с 2011 года

Вид помощи

Налогообложение

Основание для освобождения от налога

Материальная помощь выдается работнику организации

В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством

1. Налог на доходы физических лиц – не облагают

п. 8 ст. 217 НК РФ

2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают

пп. 3 п.1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ

3. Взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС – не начисляют

пп. 3 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

В связи со смертью члена семьи работника

1. Налог на доходы физических лиц – не облагают

п. 8 ст. 217 НК РФ

2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают

пп. 3 п.1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ

3. Взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС – не начисляют

пп. 3 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Пострадавшим от террористических актов на территории РФ

1. Налог на доходы физических лиц – не облагают

п. 8 ст. 217 НК РФ

2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают

пп. 3 п.1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ

3. Взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС – не начисляют

пп. 3 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

В связи с рождением, усыновлением (удочерением) ребенка – не более 50 000 руб. на каждого

1. Налог на доходы физических лиц – не облагают

п. 8 ст. 217 НК РФ

2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают

пп. 3 п.1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ

3. Взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС – не начисляют

пп. 3 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Другие причины, например:

  • в виде подарков;
  • в виде выигрышей и призов на конкурсах, проводимых по решениям органов власти и в целях рекламы товаров;
  • в связи с тяжелым материальным положением;
  • на приобретение медикаментов

1. Налог на доходы физических лиц – облагают сумму, превышающую 4000 руб. в год на человека по каждому основанию

п. 28 ст. 217 НК РФ

2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают

пп. 12 п.1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ

3. Взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС – не начисляют на сумму, не превышающую 4000 руб. в год на человека

пп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Материальная помощь выдается лицу, не являющемуся работником организации

Членам семьи умершего работника

1. Налог на доходы физических лиц – не облагают

п. 8 ст. 217 НК РФ

2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают

п.1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ

3. Взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС – не начисляют

п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию или инвалидностью

1. Налог на доходы физических лиц – облагают сумму, превышающую 4000 руб. в год

п. 28 ст. 217 НК РФ

2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают

п.1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ

3. Взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС – не начисляют

п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством

1. Налог на доходы физических лиц – не облагают

п. 8 ст. 217 НК РФ

2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают

пп. 3 п.1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ

3. Взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС – не начисляют

пп. 3 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Пострадавшим от террористических актов на территории РФ

1. Налог на доходы физических лиц – не облагают

п. 8 ст. 217 НК РФ

2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают

пп. 3 п.1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ

3. Взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС – не начисляют

пп. 3 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ


Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное