Можно ли перенести получение социального вычета по НДФЛ на следующий год?

Документ – письмо Минфина России от 26.07.2023 № 03-04-05/70308

Нюансы получения социального вычета по НДФЛ

По расходам на благотворительность, лечение, обучение, пенсионное обеспечение, фитнес или независимую оценку квалификации физлицо может получить налоговый вычет по окончании налогового периода, т.е. по окончании года. Для этого нужно подать документы в налоговую инспекцию.

Право на вычет возникает, когда физлицо:

• имеет доходы, облагаемые по налоговой ставке 13%;

• есть в наличии документы, которые подтверждают факт оплаты социальных услуг;

• оплачивал эти услуги из личных средств.

Совокупный размер социальных вычетов предоставляется в размере фактических затрат, но ограничен общей суммой в 120 000 рублей за налоговый период. Вернуть можно 13% от суммы расходов в пределах 120 000 рублей - не более 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%).

С 1 января 2024 года этот лимит увеличен до 150 000 рублей.  

Для вычетов на обучение детей отдельный свой предел. Он не может превышать 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). То есть вернуть можно 13% от суммы расходов на обучение в пределах 50 000 рублей - не более 6500 рублей (50 000 руб. х 13%). Этот размер вычета тоже увеличен с 1 января 2024 года – до 110 000 рублей.

Можно ли перенести получение социального вычета по НДФЛ на следующий год?

Механизм социальных налоговых вычетов предполагает, что соответствующая сумма налогооблагаемого дохода может быть уменьшена на фактически произведенные расходы, которые были уплачены самим налогоплательщиком за счет собственных средств, причем в течение налогового периода, за который вычет заявляется.

Так отмечает Минфин России в письме от 26.07.2023 № 03-04-05/70308.

Это означает, что вычет по соответствующим расходам можно получить только за тот год, в котором были произведены эти расходы.

Перенести социальный вычет на следующий год нельзя!

Например, в 2021 - 2022 гг. работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. В 2022 году она прошла курсы повышения квалификации, которые оплатила за свой счет. Так как в 2022 году у нее не было налогооблагаемого дохода, то получить социальный вычет она не может. Перенести на 2023 год этот вычет нельзя.