Любые недостоверные сведения в 6-НДФЛ приводят к штрафу

Статья 126.1 НК РФ гласит: представление налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый документ с недостоверными данными.

Что такое недостоверные сведения

Понятие «недостоверные сведения» в НК РФ не расшифровывается. Как указано в письме ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515, любые реквизиты или сведения, указанные в 6-НДФЛ и не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным.

Это могут быть любые ошибки, допущенные бухгалтерией при заполнении отчетности по форме 6-НДФЛ, например, неточные персональные данные работников (ИНН, ФИО, дата рождения и т.п.), неверные коды доходов и вычетов, арифметические ошибки при расчете доходов и сумм НДФЛ и т.д.

Именно на это письмо ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 ориентируются суды в спорах о взыскании с компаний штрафов за недостоверную отчетность. Например, в постановлении АС Поволжского округа от 21.12.2023 № Ф06-11194/2023 по делу № А57-30234/2022.

Правда, в НК РФ и письме ФНС есть оговорка, штраф назначается при условии, что недостоверные сведения привели к неблагоприятным последствиям для бюджета или работника. Если говорить о расчете 6-НДФЛ, то любые неточные сведения в нем приводят к негативным последствиям: либо неполное исчисление и перечисление в бюджет налога, либо нарушение прав работника, включая право на налоговые вычеты.

Как избежать штрафа

Штрафа избежать можно. Но, только в одном случае. Если вы самостоятельно обнаружите ошибку и подадите в ИФНС уточнённый расчет до того, как недостоверные сведения выявит налоговая в рамках камеральной или выездной налоговой проверки (ст. 88 НК РФ).

В течение какого время могут назначить штраф

Привлечь к ответственности налоговики могут в течение трех лет. Срок исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности.

Налоговый период по НДФЛ – год. Поскольку срок привлечения к ответственности исчисляется по окончания налогового периода, оштрафовать могут в текущем налоговом периоде и в течение 3 лет после него, в итоге срок может доходить до 4 лет. Например, если вы допустили ошибку в январе 2023 года, срок будет исчисляться только с 2024 года, когда завершиться налоговой период по НДФЛ за 2023 год. Штраф может быть назначен в текущем налоговом периоде по итогам камералки – 2023 год, в течение трех лет после завершения налогового периода: в 2024, 2025, 2026 году.