Льготный тариф по страховым взносам для IT-компаний

Для них установлена общая ставка в размее 14%, в том числе (подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ):

• обязательные пенсионные взносы – 8%;
• медицинские – 4%;
• взносы на обязательное соцстрахование – 2%.

Льгота установлена до 2023 года. Ставка страховых взносов 14% доступна только организациям, вне зависимости от того, на УСН они или на общей системе. А вот индивидуальные предприниматели права на ИТ-льготу не имеют.

Заметим, что если головная IT-компания имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов, то льготой может воспользоваться и ее филиал (см. письмо ФНС России от 01.10.2018 № БС-4-11/19101@).

Плательщики страховых взносов, которые имеют право на пониженные тарифы, должны начислять их на выплаты только в пределах установленного лимита базы по соответствующему виду взносов. Суммы свыше такого лимита взносами не облагаются.

Условия для применения льготного тарифа для IT-компаний

Для IT-компаний применение пониженных тарифов страховых взносов требует одновременного выполнения ими ряда условий.

Фирма должна иметь:

• полученный в Минкомсвязи РФ документ о государственной аккредитации (порядок государственной аккредитации IT-компаний установлен Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758);
• долю доходов от реализации льготируемых видов деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода не менее 90% в сумме всех доходов;
• среднюю численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году применения пониженного тарифа страховых взносов, не менее 7 человек. Для вновь созданной фирмы не менее 7 человек должна быть среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода фирма не выполняет хотя бы одно из вышеперечисленных условий, она лишается права применять пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода (календарного года), в котором допущено несоответствие.

В доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть доходы, полученные:

• от создания программ для ЭВМ, баз данных;
• адаптации и модификации их;
• оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Помимо этих видов деятельности, о которых говорится в комментируемом письме, этот список также включает:

• передачу исключительных прав на информационные продукты;
• предоставление права использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам.

 Пример. Как платит страховые взносы IT-компания
Фирма занимается производством и реализацией программных продуктов для организаций торговли. В штате компании работает 8 человек.
Доля доходов от основного вида деятельности в I квартале 2019 года в общих доходах компании составила 91%.
По итогам I квартала 2019 года сотрудникам фирмы начислена зарплата в общей сумме 480 000 руб.
По итогам этого отчетного периода фирма заплатила страховые взносы по тарифу 14% в общей сумме 67 200 руб. (480 000 руб. × 14%).
Доля доходов от основного вида деятельности во II квартале 2019 года в общих доходах компании снизилась и составила 89,9%. Кроме того, сократилась численность персонала до 6 человек. Право на применение пониженного тарифа страховых взносов утрачено с начала года.
Фонд заработной платы в II квартале 2019 года составил 300 000 руб., нарастающим итогом с начала – 780 000 руб. (480 000 + 300 000).
Лимиты по доходам, установленные для пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное страхование, не превышены.
Итого сумма страховых взносов, причитающихся к уплате в бюджет с начала года по общему тарифу, равна 234 000 руб. (780 000 руб. × 30%).
Фирма должна уплатить за II квартал 2019 года страховые взносы по общему тарифу 30% в сумме 90 000 руб. (300 000 руб. × 30%).
Кроме того, она должна доплатить страховые взносы за I квартал 2019 года.
Бухгалтер рассчитал величину доплаты:
480 000 руб. × 30% – 480 000 руб. × 14% =76 800 руб.
Общая сумма взносов с начала года составила: 67 200 + 76 800 + 90 000 = 234 000 (руб.).

Эксперт “НА” С.М. Львовский