Когда появляется «связь» между назначением проверки и переводом бизнеса в новую фирму

Перевод бизнеса на новое юридическое лицо не спасет от налоговых доначислений, начисленных предыдущей компании.

Если налоговики установят, что компания, за которой числится недоимка, узнав о готовящейся проверке, перевела денежные потоки, имущество в новую (свою же, подконтрольную) компанию, долги взыщут с нее. Это позволяет сделать статья 45 НК РФ.

Недоимку взыщут пропорционально доле поступившей в новую компанию выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

В статье 45 НК РФ говорится, что взыскать долги с взаимозависимой компании можно, если в неё был переведен бизнес компании-должника после того, как руководство узнало о назначении проверки. Что означает «узнало о проверке» в НК РФ не поясняется. Многим предпринимателем хотелось бы связать эту дату с датой вынесения решения ИФНС о назначении проверки. Но, к сожалению, с этим не согласится налоговая инспекция, и в случае обращения в суд, вероятность проигрыша велика.

В этом плане, показательно постановление АС Уральского округа от 22.06.2023 № Ф09-2368/22 по делу № А71-14793/2021. Формулировку из пункта 3 статьи 45 «узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки» судьи не соотнесли ни с какими датами. Просто прочитали «литературно» и сделали вывод, что узнать о назначении налоговой проверки организация может любым способом, в том числе до вынесения инспекцией официального решения. Правда, аргументировали это тем, проверке предшествует комплекс мероприятий, связанных с оценкой ее целесообразности – допросы, истребование документов у налогоплательщика и его контрагентов.

В итоге, налоги, доначисленные в ходе проверки, могут взыскать с взаимозависимого лица, если туда перевели бизнес в предпроверочный период.

При этом заметьте, что речь идет не только о выездной налоговой проверке. Учитывается и камералка, которую проходят все плательщики НДС регулярно, и, стало быть, они постоянно находятся в предпроверочном периоде.

Ценные активы, есть смыл, обезопасить заранее, а не накануне налоговой проверки.
Если стало очевидно, что проверки не миновать, передавать активы и перенаправлять денежные потоки бесполезно.