Когда и какую отчетность сдать в налоговую отчетность при ликвидации?

Бухгалтерская отчетность при ликвидации

Последняя бухгалтерская отчетности составляется за неполный отчетный год — с 1 января до даты внесения в ЕГРЮЛ записи (ч. 3 ст. 17 Закона о бухгалтерском учете). Сроков для сдачи последней бухгалтерской отчетности не установлено. Ее сдают с документами на регистрацию ликвидации.

Компания, которая приняла решения ликвидироваться составляет ликвидационные балансы. Промежуточный баланс - после принятия решения о ликвидации для фиксации активов компании и предъявления требований кредиторами. Ликвидационный баланс - после погашения долгов перед кредиторами и завершения операций.

Этапы ликвидации ООО

Добровольная ликвидация ООО включает в себя несколько этапов:

1. Решение о ликвидации. Должно пройти собрание участников ООО, по итогам которого составляется протокол о закрытии организации и назначается ликвидатор.
2. Уведомление ФНС. После собрания участников ООО в течение 3 рабочих дней нужно уведомить ИФНС о решении ликвидироваться с приложением этого решения в письменной форме (п.1 ст. 20 НК РФ).
3. Запись о ликвидации. ФНС на основании уведомления внесет в ЕГРЮЛ запись о том, что юрлицо находится в процессе ликвидации (п.2 ст. 20 НК РФ).
4. Сообщение в СМИ (Вестнике государственной регистрации). Информация о ликвидации компании размещается только после подачи уведомления в ИФНС. Ее главное назначение сообщить кредиторам о ликвидации. Они в свою очередь вправе потребовать вернуть долги.
5. Составить промежуточный баланс по истечение срока, установленного для предъявления требований кредиторами. В ИФНС нужно подать уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса по форме Р15016 (п.4 ст. 20 НК РФ). Форма утверждена  Приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@ Сам баланс подавать не нужно.
6. Уволить работников. Работников нужно уволить до окончания ликвидации. На следующий день после увольнения нужно сдать в СФР отчетность по форме ЕФС-1 - подраздел 1.1 раздела 1. Имейте в виду, работников нужно уведомить об увольнении письменно за 2 месяца (как и при сокращении). Если речь идет о массовом увольнении, дополнительно нужно проинформировать центр занятости.
7. Сдать налоговую отчетность.
8. Подать документы на ликвидацию: заявление о ликвидации по форме Р15016, документ об оплате госпошлины, ликвидационный баланс (ст. 21 НК РФ).

Ликвидация предприятия МСП

1 июля 2023 года вступили в силу поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 13.06.2023 г. № 249-ФЗ. Сейчас процедура исключения компаний из ЕГРЮЛ по инициативе их учредителей упрощена.

Владельцам малых и средних предприятий дано право самостоятельно избрать порядок закрытия юридического лица, которым может стать либо его ликвидация, либо исключение субъекта из ЕГРЮЛ.

Не нужно, назначать ликвидатора, публиковать сообщение о ликвидации и составлять ликвидационный баланс.

Возможность заполнения и направления в регистрирующий орган заявления об исключении из ЕГРЮЛ реализована в сервисе «Государственная онлайн-регистрация бизнеса».

Утверждена форма заявления об упрощенном исключении из ЕГРЮЛ

Заявление об исключении субъекта МСП из ЕГРЮ и его правильное заполнение

Отчетность по налогам при ликвидации компании

Последнюю налоговую отчетность нужно сдать до подачи заявления о закрытии ООО. В ИФНС сдаются:

• Декларация по налогу на прибыль
• Декларация по УСН (или ЕСХН)
• Расчет 6-НДФЛ
• Отчет Персонифицированные сведения о физлицах
• Расчет по страховым взносам (РСВ)
• Декларация по НДС
• Декларация по налогу на имущество
• Декларации и расчеты по другим налогам и сборам: НДПИ, водному налогу и пр.

Сложностей в заполнении деклараций возникнуть не должно. Их составляют как обычно. Единственное, о чем нужно знать – это особые коды налоговых периодов и указание кода ликвидации.

Во всех налоговых формах в поле «Код формы реорганизации (ликвидации)» ставится код «0». Коды налоговых периодов – разные.

В налоговых декларациях (по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН и пр.) отражают информацию за периоды, которые закрыты до даты ликвидации, и за налоговый период в целом:

• в поле «Налоговый период» указывается код «50»;
• в поле «Отчетный год» – год ликвидации ООО;
• в поле «Код формы реорганизации (ликвидации)» ставится код «0».

В последнем расчете 6-НДФЛ и РСВ в связи с ликвидацией указывают:

• код последнего отчетного периода – «51» для первого квартала, «52» – для второго, «53» – для третьего и «90» – для четвёртого.
• в поле «Форма реорганизации (ликвидации)» ставится код «0».

Отчет «Персонифицированные сведения о физлицах» сдается ежемесячно. По случаю ликвидации этот отчет нужно сдать одновременно с РСВ.

Отчетный период считается с 1 числа последнего месяца работы компании до даты сдачи отчетности в ФНС. В ячейке с кодом формы реорганизации (ликвидации) указывается «0».

Для обозначения последнего отчетного периода перед ликвидацией ООО установлены следующие коды:

• январь — «71»;
• февраль — «72»;
• март — «73»;
• апрель — «74»;
• май — «75»;
• июнь — «76»;
• июль — «77»;
• август — «78»
• сентябрь — «79»;
• октябрь — «80»;
• ноябрь — «81»;
• декабрь — «82».

Отчетность перед СФР при ликвидации компании

В СФР нужно сдать форму ЕФС-1 почти в полном составе, конечно, с учетом специфики компании и выплат на добровольное пенсионное страхование. В последний ЕФС-1 включают:

• Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой деятельности», который сдается на следующий день после расторжения трудовых договоров с сотрудниками.
• Подраздел 1.2. формы ЕФС-1 «Сведения о страховом стаже» нужно сдать в течение одного месяца с даты подписания промежуточного баланса.
• Подраздел 3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о дополнительных страховых взносах».
• Раздел 2 формы ЕФС-1 «Отчет по страховым взносам на травматизм» нужно сдать до того, как в ФНС направите заявление о ликвидации.

Отчеты в Росстат

Перед Росстатом отчитываются только те, кто попал под ежегодное статнаблюдение.

Сроки сдачи налоговой отчетности

О сроках сдачи отчетности напомнила УФНС России по Республике Марий Эл на сайте ФНС. Налоговая отчетность должна быть сдана до даты закрытия компании и зависит от применяемой системы налогообложения.

Последним налоговым периодом для ликвидируемой организации является период с 1 января календарного года, в котором прекращена деятельность, до дня государственной регистрации ликвидации.

У налогов разные налоговые периоды. Для НДС – это квартал, для налога на прибыль,УСН-налога, НДФЛ и страховых взносов – год. Поэтому, последний налоговый период будет разным:

Для налогов с налоговым периодом год, последний отчетный период считается с начала года до дня госрегистрации ликвидации. Для налогов с налоговым периодом – квартал – это период с начала квартала до дня.

Отчетность компании, приостановившей деятельность в 2023 году