Когда ФНС не будет возражать против продления трехлетнего срока на вычет НДС

Подход к определению срока для НДС-вычета не должен быть формальным

Право на вычет НДС возникает при соблюдении следующих условий (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ):

• товары (работы, услуги) приобретены для операций, облагаемых НДС;
• товары (работы, услуги) приняты к учету;
• есть правильно оформленный счет-фактура.

Воспользоваться правом на вычет НДС можно в течение трех лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло право на вычет.

ФНС в своем письме привела решения высших судов, которые устраняют формальный подход в решении вопроса о трехлетнем сроке, который отведен на заявление вычета.

1. Определение ВС РФ от 25 июля 2018 г. № 308-КГ18-2949.

   Финансово-хозяйственные операции учитываются в целях налогообложения при условии их документального подтверждения, т. е. при отсутствии неопределенности в том, имеются ли в действительности соответствующие факты хозяйственной деятельности налогоплательщика;

2. Определение КС РФ от 27 октября 2015 г. № 2428-О.

   Вопрос о реализации права на вычет НДС с учетом предусмотренного законодательством срока на его реализацию осуществляется исходя из фактических обстоятельств конкретного дела.

Эти решения были применены ФНС при рассмотрении конкретного спора налогоплательщика с ИФНС.

Обстоятельства спора, в котором ФНС поддержала плательщика

ФНС в письме от 3 октября 2023 г. № БВ-4-9/12603 изложила обстоятельства этого спора.

В 4 квартале 2017 года организация получила от подрядчика акты выполненных работ, но не подписала их. Оплачивать работы она тоже не стала. Подрядчик, со своей стороны, не передал заказчику счета-фактуры.

Стороны встретились в гражданском суде. После вступления в силу судебного решения подрядчик в 4 квартале 2020 года направил организации счета-фактуры, которые были датированы 4 кварталом 2017 года.

Заказчик их принял. В 2021 году он подал уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года, но инспекция в вычете НДС по представленным счетам-фактурам отказала из-за истечения трехлетнего срока, отведенного на заявление вычетов.

ФНС рассудила по-другому и не поддержала решение ИФНС.

Право на вычет НДС по спорным работам у организации возникло в 4 квартале 2020 года, то есть не ранее получения счетов-фактур от подрядчика, и именно в 4 квартале 2020 года все условия для заявления НДС к вычету были соблюдены.

То есть право на вычет НДС осуществляется исходя из фактических обстоятельств конкретного дела.

Возьмите бератор - работать будет проще! А еще до конца месяца у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор