Какие единовременные выплаты работникам можно учесть в расходах

Минфин РФ в письме от 14 августа 2023 г. № 03-03-06/3/75969 пояснил, почему материальную помощь работникам нельзя принять в расходы при расчете налоговой базы по прибыли.

Статья 255 НК РФ позволяет учесть в налоговой базе по прибыли расходы на оплату труда. К ним относятся:

• любые начисления работникам за труд (оклад, тарифная ставка и т.п.),
• стимулирующие выплаты и надбавки,
• компенсационные выплаты за особый режим работы или условия труда,
• премии: регулярные и единовременные,
• расходы, связанные с содержанием этих работников, если таковые предусмотрены законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами, например, на медосмотры.

Перечень расходов на оплату труда, приведенный в статье 255 НК РФ, не является закрытым. К расходам на оплату труда модно отнести и другие выплаты в пользу работника, но, при условии, что они:

• предусмотрены трудовым или коллективным договором;
•  документально подтверждены и экономически обоснованы, то есть, соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ;
• не включены в перечень расходов, не учитываемых в налоговой базе по прибыли, то есть, их нет в пункте 23 статьи 270 НК РФ.

В пункте 23 статьи 270 НК РФ есть одна популярная выплата в пользу работников. Это - материальная помощь.

Итак, все выплаты работникам, предусмотренные ТК РФ, трудовым или коллективным договором, могут учитываться в составе расходов на оплату труда в налоговой базе по прибыли, кроме материальной помощи.

Любую единовременную выплату работнику, предусмотренную трудовым или коллективным договором, которая не является материальной помощью и не указана в статье 270 НК РФ, можно учитывать в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Материальная помощь не облагается НДФЛ и взносами

Материальная помощь, оказываемая организацией работнику, не облагается взносами, если не превышает 4 000 рублей за календарный год. С суммы превышения придется заплатить НДФЛ. 

Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, приводится в статье 217 НК РФ. 

Перечень доходов, не включаемых в базу по взносам, приводится в статье 422 НК РФ. Среди них, материальная помощь, но не больше 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (как и в случае с НДФЛ).