Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал 2024 года, если зарплата за март выплачена в апреле?

С отчета за первый квартал 2024 года форму 6-НДФЛ нужно применять новую. Она утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа ФНС от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

Расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В нем нужно отражать суммы НДФЛ по срокам перечисления налога;
• раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ». Здесь нужно отражать обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.

Важные правила при заполнении расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года

В разделе 1 расчета суммы НДФЛ распределены по сроку перечисления налога.

Строка 020 – это удержанная сумма налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, обобщенная по всем физическим лицам. Строки 021 – 026 нужно заполнить по срокам перечисления налога.

Для первого квартала 2024 года вот как:

• строка 021 – НДФЛ за период с 1 января по 22 января;
• строка 022 – НДФЛ за период с 23 января по 31 января;
• строка 023 – НДФЛ за период с 1 февраля по 22 февраля;
• строка 024 – НДФЛ за период с 23 февраля по 29 февраля;
• строка 025 – НДФЛ за период с 1 марта по 22 марта;
• строка 026 – НДФЛ за период с 23 марта по 31 марта.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражается зарплата или авансы, выплаченные в отчетном периоде, независимо от того, за какой месяц она выплачивается.

Так, зарплата за март 2024 года, выплаченная в апреле, в отчет 6-НДФЛ за первый квартал не попадает. Важна именно дата выплаты дохода.

В разделе 2 нужно отражать выплаты за отчетный период – с 01.01.2024 по 31.03.2024 г.

По мартовской зарплате есть два варианта:

• выплачена в конце марта;

• выплачена в апреле.

Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, выплаченную в конце марта 2024 года

Если часть зарплаты работникам выплачивается с 23 по 30 (31) число месяца, то при заполнении расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года нужно учесть следующее.

1. Если зарплата за март 2024 года выплачена 29 марта, то НДФЛ должен быть перечислен до 5-го апреля.

Этот НДФЛ попадает в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года. А именно, в строку 026.

В строке 026 указывайте НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта, по которому срок сдачи уведомления – 3 апреля, а срок уплаты – 5 апреля.

1. С заполнением раздела 2 учитывайте, что в расчете за первый квартал 2024 года зарплата за март попадает в поля 120 и 131 Раздела 2, а НДФЛ с нее – в поля 140 и 160.

Строка 140 – это обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Обратите внимание, здесь отразите налог, исчисленный за период с 1 января 2024 по 31 марта 2023 года.

Строка 160 – это общая сумма удержанного НДФЛ по всем работникам по соответствующей ставке. В этой строке раздела 2 указывают сумму удержанного налога за отчетный период.

Строки 161 – 166 – сумма НДФЛ, удержанного по срокам перечисления.

Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал 2024 года, если зарплата за март выплачена в апреле?

Начисленная, но невыплаченная зарплата не отражается в отчетном 6-НДФЛ.

Это значит, если зарплата за март выплачена в апреле, то в отчет за первый квартал 2024 года она вообще не попадает.

Такую зарплату нужно отражать уже в отчете 6-НДФЛ за полугодие.