Как в 6-НДФЛ за полугодие 2023 года отразить зарплату, выплаченную в конце июня

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@.

Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2023 года состоит из:

• титульного листа;

• раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В нем нужно отражать суммы НДФЛ по срокам перечисления налога;

• раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ». Здесь нужно отражать обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.

Напомним, с 1 января 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме. Поэтому удерживать НДФЛ нужно и при выплате аванса, и при расчете за месяц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налог нужно начислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца и перечислять в бюджет – не позднее 28-го числа текущего месяца.

Важные правила при заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года

В разделе 1 расчета суммы НДФЛ распределены именно по сроку перечисления налога. Для полугодия заполняйте так:

• строка 021 – сумма НДФЛ, удержанная за 23 марта по 22 апреля;
• строка 022 – сумма НДФЛ, удержанная с 23 апреля по 22 мая;
• строка 023 – сумма НДФЛ, удержанная с 23 мая по 22 июня;
• строку 024 – заполнять не нужно.

Обратите внимание, в строке 023 отражаем налог, удержанный до 22 июня!

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражается зарплата или авансы, выплаченные в отчетном периоде, независимо от того, за какой месяц она выплачивается. Так, зарплата за июнь 2023 года, выплаченная в июле, отражается в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2023 года и не указывается в этом разделе расчета за полугодие 2023 год. 

В разделе 2 нужно отражать выплаты за отчетный период – с 01.01.2023 по 30.06.2023 г.

Как в 6-НДФЛ за полугодие 2023 года отразить зарплату, выплаченную в конце июня

Если часть зарплаты работникам выплачивается с 23 по 30 (31) число месяца, то при заполнении расчет 6-НДФЛ за полугодие 2023 году нужно учесть следующее.

1. Если зарплата за июнь 2023 года выплачена 30 июня, то НДФЛ с нее не попадает в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года, т.к. срок уплаты этого налога с зарплаты за период 23 июня по 22 июля нужно заплатить не позднее 28 июля.

Этот НДФЛ попадет в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года в поле 021 Раздела 1.

2. С заполнением раздела 2 дело обстоит иначе. В расчете за полугодие 2023 года зарплата за июнь попадает в поля 110 и 112 Раздела 2, а НДФЛ с нее – в поля 140 и 160 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

Строка 140 – это обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Обратите внимание, здесь отразите налог, исчисленный за период с 1 января 2023 по 30 июня 2023 года.

Строка 160 – это общая сумма удержанного НДФЛ по всем работникам по соответствующей ставке. В этой строке раздела 2 указывают сумму удержанного налога за отчетный период. А именно:

• если расчет сдаете за первый квартал 2023 года – укажите НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта;

• если расчет сдаете за полугодие, то НДФЛ, удержанный с 1 января по 30 июня,

• если расчет сдаете за 9 месяцев, то НДФЛ, удержанный с 1 января по 30 сентября.