Как рассчитать авансовые платежи по прибыли для заполнения декларации за полугодие 2023

Где чаще всего ошибаются в декларациях за отчетный период

В своем сообщении УФНС России по Амурской области привело данные по проверкам отчетности за 1 квартал 2023 года.

В результате камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль выявлено, что к основным нарушениям при их заполнении относятся:

• неисчисление авансовых платежей по налогу на прибыль на 2 квартал 2023 года;
• неверное исчисление авансовых платежей, подлежащих уплате во 2 квартале 2023 года.

Как платят налог на прибыль

По итогам каждого отчетного периода (1 квартала, полугодия и девяти месяцев) платят квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал, платят авансы поквартально. Все остальные компании (те, у которых доходы за четыре предшествующих квартала суммарно превышают 60 млн. рублей) обязаны уплачивать и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи (п. 3. Ст. 286 НК РФ).

Как рассчитать авансовые платежи для декларации за полугодие 2023

Чтобы рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль на 3 квартал для декларации за 2 квартал (полугодие) 2023 года, первое, что нужно сделать, это налоговую базу, исчисленную нарастающим итогом с начала года за полугодие, умножить на ставку налога. Затем полученный результат уменьшить на сумму налога, исчисленного за 1 квартал (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 от полученной разницы.

Нужные расчеты налоговики разъяснили на простом числовом примере.

 Пример. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

	 В декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года исчислен налог на прибыль в размере 100 000 рублей. Авансовые платежи, подлежащие уплате во 2 квартале 2023 года, указаны в сумме 100 000 рублей.

	 Исчисленная сумма налога за полугодие 2023 года составила 350 000 рублей. При заполнении декларации по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2023 года сумма авансового платежа, подлежащего уплате в 3 квартале 2023 года, будет рассчитываться следующим образом: исчисленная сумма налога за полугодие 2023 года уменьшается на сумму налога, исчисленного по итогам 1 квартала (350 000 руб. – 100 000 руб.).

	 Таким образом, сумма авансового платежа, подлежащая уплате в 3 квартале 2023 года, будет равна 250 000 рублей.

	 Затем определяется сумма налога к уплате за 2 квартал (полугодие).

	 Она будет равна 150 000 рублей: 350 000 руб. (исчисленный налог за полугодие) минус 100 000 руб. (налог за I квартал) минус 100 000 руб. (аванс, начисленный на 2 квартал и отраженный в предыдущей декларации).

Справочно о сроках

Авансовые платежи по итогам отчетных периодов уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. Платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 3 квартале 2023 года нужно в такие сроки: 28.07.2023, 28.08.2023, 28.09.2023.

Сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2023 года нужно 25 июля 2023 года.