Как правильно учесть в расходах компенсацию сотруднику на жилье?

Как учесть компенсацию расходов сотрудника на съем жилья

Компенсацию сотрудников на съем жилья нельзя учесть в составе прочих расходов в целях налогообложения прибыли на основании пункта 29 статьи 270 НК РФ. Это связано с тем, что такие расходы не связаны с исполнением трудовых обязанностей, а только для удовлетворения социально-хозяйственных потребностей сотрудника.

Но на основании статьи 255 НК РФ организация вправе учитывать компенсацию на съем жилья в расходах на оплату труда, если она предусмотрена в трудовом и (или) коллективном договоре.

Но есть важный нюанс. Нельзя просто в трудовом договоре прописать, что организация обязывается платить за жилье сотрудника определенную сумму. Это также не признают в расходах.

Чтобы компенсацию на съем жилья можно было учесть в расходах на оплату труда, то она должна являться формой оплаты труда в натуральной форме.

То есть, в трудовом договоре сотрудника нужно будет написать, что зарплата сотрудника составляет 100 000 рублей, а 20% от этой суммы сотрудник получает в неденежной форме.

Отметим, что, согласно 131 ТК РФ оплата труда с согласия работника может производиться в неденежной форме, что, однако, не должно превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы. Так разъяснил Минфин в своем письме от 16 августа 2023 г. № 03-03-06/2/77305.

А если ипотека?

Что важно учесть, чтобы компенсацию процентов по ипотеке можно было учесть в расходах, Минфин разъяснял в письме от 18 декабря 2023 г. № 03-03-06/1/122161.

Так, в перечне доходов, которые освобождены от НДФЛ, упоминается компенсация сотрудникам по уплате процентов по ипотечным кредитам. Также, чтобы такая компенсация не облагалась налогом, ее нужно учесть в расходах при расчете налога на прибыль.

Расходы на компенсацию процентов по ипотеке относится к расходам на оплату труда. Это закреплено в п. 24.1 ст. 255 НК РФ. Для целей налога на прибыль, компенсацию можно учесть в размере не более 3% суммы расходов на оплату труда.

Таким образом, суммы, которые были выплачены сотрудникам в качестве компенсации процентов по ипотеке, не облагаются НДФЛ, если они учтены при налогообложении прибыли в установленной норме.

Компенсацию на уплату процентов по ипотеке не получится учесть в расходах, если:

• если работодатель сам платит за работника проценты по ипотечному кредиту;
• если компания компенсирует работнику проценты по договору займа (кредита), целью которого является погашение полученного ранее ипотечного кредита. Поскольку целевым назначением нового займа (кредита) является не приобретение или строительство жилья, а погашение ранее возникших обязательств.