Как отражать торговый сбор в декларации по налогу на прибыль

Сумма торгового сбора по строкам декларации по налогу на прибыль

Организация вправе уменьшить исчисленный в региональный бюджет налог на прибыль (авансовый платеж) на сумму торгового сбора, уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа) (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Данные о торговом сборе отражаются по строкам 265, 266 и 267 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль:

• сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода (строка 265);
• сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 266);
• сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 267).

Напомним, что на сумму торгового сбора уменьшается не налоговая база по налогу на прибыль, а сам налог, подлежащий уплате в бюджет.

Особенности отражения в декларации суммы торгового сбора в режиме ЕНС

Согласно пункту 1 статьи 58 НК РФ налог на прибыль (авансовые платежи по налогу) уплачиваются единым налоговым платежом. Под это правило подпадает и торговый сбор (см. письмо ФНС от 22 сентября 2023 г. № СД-3-3/12323@).

Декларацию по налогу на прибыль за отчетный период организации должны подавать не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, а авансы уплачивать не позднее 28-го числа (п. 3 ст. 289 НК РФ, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Обязанность по уплате аванса по налогу на прибыль считается исполненной (пп. 1, 3 п. 7 ст. 45 НК РФ):

• если авансовый платеж перечислен в срок - 28-го числа;
• если срок платежа нарушен - на дату перечисления авансового платежа.

Это ведет к тому, что в декларации по налогу на прибыль за отчетный период можно отразить сумму торгового сбора, уменьшающего авансовый платеж по налогу на прибыль, даже если торговый сбор еще не уплачен.

Главное, чтобы на дату уплаты аванса обязанность по уплате торгового сбора в составе ЕНП была исполнена.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор