Как быть, если компания МСП не применяла пониженные тарифы: нужна уточненка?

Пониженные тарифы страховых взносов для малого бизнеса применяются к части выплат работникам свыше МРОТ (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ). Рассчитывать страховые взносы по тарифу 15% малое предприятие может с 1-го числа месяца, в котором оно включено в реестр МСП и до 1-го числа месяца, в котором фирму исключили из реестра.

Отказаться от применения пониженных тарифов нельзя. Об этом писал Минфина России в письмах от 22.12.2022 № 03-03-06/1/126209, от 06.12.2022 № 03-15-06/119337. Окончательно эту норму закрепил Верховный суд определении № 306-ЭС23-25757 по делу А06-461/2022.

Верховный суд РФ в определении № 306-ЭС23-25757 по делу А06-461/2022 указал, что пониженный тариф страховых взносов для МСП – это не льгота. Если налоговая инспекция выявит, что фирма не пользуется пониженным тарифом, она не должна умалчивать это. В компанию нужно направить уведомление о праве на пониженный тариф. Соответственно, у фирмы образуется переплата.

Пример расчета страховых взносов в МСП по ставке 15%

Возврат переплаты по взносам – это право плательщика, установленное в ст. 78 НК РФ. Пользоваться этим правом необязательно.

Уточненка по РСВ

Что касается уточненки по РСВ, ее нужно сдавать обязательно только в том случае, если в расчете допущены ошибки, из-за которых была занижена сумма взносов, подлежащих уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если ошибки не привели к занижению суммы взносов, бухгалтерия вправе сдать уточненку, но не обязана.

Налоговики могут не замечать переплату. Хотя коды тарифов в РСВ они видят. Если фирма МСП указывает в РСВ один код общего тарифа, значит она не пользуется правом на пониженный тариф.

Они вряд ли будут пересчитывать уплаченные вами взносы по общим тарифам на пониженный. Тем более, что сами пересчитать по каждому работнику не могут.

Максимум, что они сделают, это пришлют уведомление о праве на применение пониженного тарифа. Чтобы вам легализовать свою переплату и какое-то время не платить взносы, все-таки лучше сдать уточненный РСВ.

Еще, стоить обратить внимание декларацию по УСН по году. Ведь если фирма переплатила страховые взносы, она учла взносы в расходах и завысила их. Теперь нужно:

• скорректировать расходы,
• сдать уточненную декларацию по УСН,
• при необходимости доплатить недостающий налог и пени.

Имейте в виду, что теоретически переплату страховых взносов можно вернуть. Но это довольно сложная история. Проще зачесть в счет следующих платежей.