Как акцизы влияют на НДС-базу?

08.11.2023 распечатать

По мнению налоговиков, если реализуется товар, полученный в результате смешивания ряда компонентов до характеристик, позволяющих отнести его к дизельному топливу, он является подакцизным. Стало быть, в его стоимость нужно включить сумму акциза. Если этого не сделать будет занижена цена, что в свою очередь приводит к занижению суммы НДС.

В рамках данной темы, уместно вспомнить два письма главного финансового ведомства.

Первое – от 17 мая 2018 года № 03-07-11/33164. Чиновники напомнили о правиле из пункта 1 статьи 154 основного фискального нормативного акта. База по НДС – это стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых по статье 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

А если стоимость реализованной продукции изменена в связи с ошибочным применением более низких ставок акцизов?

В таком случае налог на добавленную стоимость необходимо доплатить в бюджет, подчеркнули минфиновцы.

И второе письмо – от 23 декабря 2015 года № 03-07-11/75440. Чиновники указали, что базу по НДС определяют как стоимость реализованных товаров, исчисленную из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) (п. 1 ст. 154 НК

РФ). Данный порядок соответствует международной практике применения налога на добавленную стоимость. Важно и то, что исключение акциза из НДС-базы приведет к потерям федерального бюджета. С учетом этих моментов, Минфин не поддержал предложение по изъятию акциза из базы по налогу на добавленную стоимость.

Помимо этого отмечено: снижение цен на алкоголь противоречит Концепции реализации государственной политики по снижению масштабов злоупотребления алкогольной продукцией и профилактике алкоголизма среди российского населения (одобрена Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2009 № 2128-р). Эту мысль можно найти и в письме Минфина России от 27 августа 2019 года № 03-13-11/65571, где дополнительно сообщено – налоговая политика в части установления ставок акцизов на алкогольную продукцию определяется исходя из необходимости одновременного решения нескольких задач: