Доходы на УСН при работе с маркетплейсами

25.01.2024 распечатать

Торговать через маркетплейсы могут все упрощенцы, как «доходные», так и «доходно-расходные». Доходы нужно определять по правилам, установленным для учета операций по посредническим договорам. Что касается расходов, то их могут учитывать только те, кто применяет объект «доходы минус расходы».

Когда учитывать доходы

Маркетплейс - это посредник, он выступает как агент и за вознаграждение организует продажу товаров, рекламирует товары продавца, принимает деньги от покупателей, перечисляет деньги продавцу и т. п. Используя маркетплейс, продавец передает свой товар на его склад на хранение.

Доходы от реализации по посредническим договорам продавец учитывает на дату, когда поступили деньги от посредника.

Объяснение простое. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Поэтому датой получения доходов, полученных в рамках агентского договора, у принципала, применяющего УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу принципала (см. письмо Минфина от 3 апреля 2020 г. № 03-11-11/26872).

В каких суммах учитывать доходы

Продавец-упрощенец должен включать в УСН-базу всю сумму выручки, поступившую от конечного покупателя, а не только ту сумму, которую ему в итоге перевел маркетплейс. По договору он может удержать из нее свою комиссию.

Об этом говорится в письме ФНС от 5 мая 2023 г. № СД-4-3/5762@: упрощенцы не могут уменьшать полученные доходы на сумму агентского вознаграждения, а также на сумму неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров.

В этом же письме отмечено, что это касается продавцов на УСН как с объектом «доходы минус расходы», так и с объектом «доходы».

Разница только в том, что первые могут учесть агентское вознаграждение в расходах, а вторые – нет.

Точную стоимость реализованных товаров и сумму комиссии посредник указывает в отчете о продажах.

Пример. Как учесть доход на УСН при продажах через маркетплейс

Компания на УСН продает товары через маркетплейс. По договору вознаграждение посредника — 10% от выручки, которое он удерживает из денег, полученных от покупателей за товары.

За 31 января маркетплейс реализовал товары на сумму 200 000 руб. и прислал компании отчет о продажах.

На счет компании 1 февраля поступила выручка от продажи товаров за минусом вознаграждения посредника – 180 000 руб. (200 000 руб. – 200 000 руб. × 10%).

Доходы от реализации в сумме 200 000 руб. компании нужно учесть 1 февраля.

А в КУДиР нужно отразить всю стоимость проданных товаров — 200 000 руб.

Если маркетплейс предоставляет клиентам скидки, то он делает это за свой счет. На выручку продавца такие скидки не влияют.

Как отражать расходы

Если фирма-упрощенец применяет объект «доходы минус расходы», при торговле через маркетплейс она может учитывать расходы:

покупную стоимость товаров списывают после того, как оплатили товары поставщику и реализовали их покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). То есть, если задолженность перед поставщиком погашена, и получен отчет от маркетплейса, стоимость товаров можно списать, не дожидаясь поступления выручки от маркетплейса;
сумму вознаграждения маркетплейса можно учесть на основании отчета о продажах. Либо, если по договору вознаграждение маркетплейсу перечисляет продавец (а не удерживает сам маркетплейс), на дату перечисления (подп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
расходы на ГСМ при перевозке товаров своим транспортом списывают сразу после оплаты (подп. 5 и 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
транспортные расходы за услуги перевозки товаров на склад маркетплейса с привлечением транспортной компании можно учесть после их оплаты, не дожидаясь реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).