С 1 января 2016 года налоговый вычет на ребенка за каждый месяц календарного года распространяется на:
Определять очередность детей нужно в хронологическом порядке:
Обратите внимание
Верховный Суд установил, что для определения размера льготы для родителя ребенка-инвалида следует сложить две величины: сумму стандартного «обычного» детского вычета и сумму вычета на ребенка-инвалида (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г.). Например, если в семье один ребенок, и этот ребенок – инвалид, суммарно величина налогового вычета на него должна составлять 13 400 рублей (1400 + 12 000). Если он третий (и далее) по счету ребенок в семье, – то это будет уже 15 000 рублей (3000 + 12 000).
При определении очередности должны учитываться как родные, так и подопечные дети (письмо Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-96), а также неусыновленные дети супруга от предыдущих браков, при условии, что они находятся на иждивении супруги (письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-209). Подтвердить иждивение можно справкой из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка и супругов и заявлением родителя ребенка об участии супруга в обеспечении ребенка.
Налоговая база по НДФЛ уменьшается на вычеты:
Действие «детского» вычета прекращается с года, следующего за годом:
Родитель лишается права на вычет по НДФЛ на ребенка, вступившего в брак. После вступления ребенка в брак он перестает находиться на обеспечении родителей, то есть нарушается главное условие предоставления вычета по НДФЛ (письма Минфина России от 31 марта 2014 г. № 03-04-06/14217, от 17 марта 2016 г. № 03-04-05/14853).
Обоснование такое. Согласно статье 80 Семейного кодекса, родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. При вступлении ребенка в брак он перестает быть на обеспечении родителя: в браке доходы каждого из супругов от трудовой, предпринимательской деятельности, полученные ими пенсии, пособия, иные денежные выплаты считаются общим имуществом супругов.
Обратите внимание
Ребенок (либо его законный представитель) не вправе получить стандартный вычет по НДФЛ в случае смерти родителя, даже если работодатель этот вычет ему не предоставлял (письмо Минфина России от 26 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-132).
«Детский» вычет действует до тех пор, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 350 000 рублей.
ПРИМЕР
Работник российской фирмы Яковлев (налоговый резидент) имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. Яковлев имеет ребенка-инвалида в возрасте 8 лет. Следовательно, в текущем году ему надо предоставить вычет в размере 12 000 руб. Месячный оклад Яковлева – 36 000 руб. Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые с 1 января текущего года имеет право Яковлев, составит: 500 руб. + 12 000 руб. = 12 500 руб.
В январе – сентябре Яковлев каждый месяц будет платить налог с 23 500 руб. (36 000 – 12 500) в размере 3055 руб. (23 500 руб. × 13%).
Доход Яковлева превысит 350 000 руб. в октябре:
36 000 руб./мес. × 10 мес. = 360 000 руб.
Начиная с этого месяца ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит: 36 000 руб. – 500 руб. = 35 500 руб.
До конца года Яковлев будет ежемесячно платить НДФЛ в сумме 4615 руб. (35 500 руб. × 13%).
Стандартный вычет на детей предоставляют родителям, супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям или приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя только при условии, что ребенок находится у них на обеспечении (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
ПРИМЕР
Сотрудница ООО «Волна» Макарова имеет двоих детей в возрасте от 5 до 10 лет. С 1 января текущего года она имеет право на стандартные вычеты в общей сумме 2800 руб. (1400 руб. на первого ребенка и 1400 руб. – на второго). В мае семья Макаровой усыновила еще одного ребенка, и он стал третьим ребенком в семье. На третьего ребенка положен стандартный «детский» вычет в сумме 3000 руб. С мая сотруднице должен предоставляться совокупный вычет в сумме 5800 руб. (1400 + 1400 + 3000) до тех пор, пока ее доход не станет превышать 350 000 руб. А с 1 января следующего года совокупный вычет в сумме 5800 руб. Макарова будет получать с января до того месяца, когда будет превышена предельная сумма дохода.
Кому нужно подтверждать аккредитацию ИТ-компании в 2024 году
Сколько должен длиться перерыв на обед при 12-часовой смене
Как определять выручку, если исполнитель не подписывает акт сдачи-приемки работ?
КС РФ о налоговом вычете гражданам, занимающимся предпринимательством без регистрации ИП
Как исчислять страховые взносы при реорганизации в форме присоединения
Комментарии (1)
Ольга
08.06.2016ОтветитьПРИМЕР
Работник российской фирмы Яковлев (налоговый резидент) имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. Яковлев имеет ребенка-инвалида в возрасте 8 лет. Следовательно, в текущем году ему надо предоставить вычет в размере 12 000 руб. Месячный оклад Яковлева – 36 000 руб. Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые с 1 января текущего года имеет право Яковлев, составит: 500 руб. + 12 000 руб. = 12 500 руб.
В январе – сентябре Яковлев каждый месяц будет платить налог с 23 500 руб. (36 000 – 12 500) в размере 3055 руб. (23 500 руб. × 13%).
Доход Яковлева превысит 350 000 руб. в октябре:
36 000 руб./мес. × 10 мес. = 360 000 руб.
Начиная с этого месяца ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит: 36 000 руб. – 500 руб. = 35 500 руб.
До конца года Яковлев будет ежемесячно платить НДФЛ в сумме 4615 руб. (35 500 руб. × 13%).
Здравствуйте, по-моему Вы забыли про вычет 1400 руб. на ребенка (12000+1400).
Оставить комментарий