Доходы, облагаемые НДФЛ ставкам, отличным от общеустановленной ставки 13% (35, 30, 15 и «дивидендные» – 13%), не уменьшаются на налоговые вычеты. Для того чтобы определить сумму налога по этим ставкам, нужно просто умножить сумму доходов на соответствующие ставки.
Для расчета налогов с дивидендов резидента нужно использовать следующую формулу:
Н = К × СН × (Д1 – Д2),
где: Н – сумма налога, которую необходимо удержать; К – отношение, в числителе которого – сумма дивидендов, перечисляемых конкретной фирме, а в знаменателе – общая величина всех дивидендов, подлежащих распределению; СН – ставка налога конкретного получателя; Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей, в том числе иностранных организаций и физлиц-нерезидентов; Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу их получателей. При этом суммируются только те полученные дивиденды, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении доходов российской организации в виде дивидендов.
В величину показателя Д2 не включаются дивиденды, полученные налоговым агентом, к которым была применена ставка 0% по налогу на прибыль.
ПРИМЕР
Работник получил от фирмы следующие доходы:
– заработную плату в сумме 20 000 руб. (облагается налогом по ставке 13%); – материальную выгоду по заемным средствам в сумме 12 000 руб. (облагается налогом по ставке 35%).
Сумма налога, которая должна быть удержана с доходов работника, составит:
(20 000 руб. × 13%) + (12 000 руб. × 35%) = 6800 руб.
Общую сумму НДФЛ, которую нужно удержать с выплаченных доходов, определяют так:
Общая сумма налога резидента | = | Общая сумма налога по ставке 13% | + | Сумма налога по ставке 35% или «дивидендной» 13% |
Общая сумма налога нерезидента | = | Общая сумма налога по ставке 30% | + | Сумма налога по ставке 15% |
Воспользуйтесь онлайн калькулятором для расчета НДФЛ
Налог, удержанный с доходов наемных работников и других людей, нужно перечислить в бюджет. Сделать это надо не позднее того дня, когда работодатель получил в банке наличные деньги для выплаты дохода, или дня, когда сумму дохода перечислили на банковский счет человека.
ПРИМЕР
10 февраля фирма получила наличные в банке на выплату заработной платы работникам за январь. Сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее этого дня.
Налог перечисляют по месту постановки фирмы или предпринимателя на налоговый учет.
Если у фирмы есть обособленные подразделения, то налог уплачивают как по месту нахождения головного отделения фирмы, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Обратите внимание
Компании, у которых есть филиалы, не вправе применять упрощенную систему налогообложения (ст. 346.12 НК РФ). Напомним, что до 1 января 2016 года это ограничение распространялось и на представительства.
Если общая сумма удержанного налога меньше 100 рублей, ее прибавляют к сумме налога, которую нужно перечислить в следующем месяце.
В любом случае налог нужно заплатить не позднее декабря текущего года. Реквизиты счета, на который нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции.
Суммы удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ включают в состав расходов при расчете «упрощенного» налога при условии, что фирма выбрала в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами.
Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Журналы для бухгалтера и предпринимателя >>
Если в поручении указан неправильный счет УФК
Копейки в расчетах: округлять или нет?
Кому нужно подтверждать аккредитацию ИТ-компании в 2024 году
Сколько должен длиться перерыв на обед при 12-часовой смене
Как определять выручку, если исполнитель не подписывает акт сдачи-приемки работ?
КС РФ о налоговом вычете гражданам, занимающимся предпринимательством без регистрации ИП
Как исчислять страховые взносы при реорганизации в форме присоединения
Комментарии (0)
Оставить комментарий