Что считать доходом дистанционных работников в 2024 году

В 2023 году, если дистанционный работник временно проживает за границей, его зарплата относится к доходам от источников за пределами РФ до той поры, пока у него сохраняется статус налогового резидента РФ. После потери российского налогового резидентства он самостоятельно декларирует и уплачивает НДФЛ, его доходы в России не облагаются налогом (п.2 ст. 209 НК РФ) (письмо ФНС от 25.03.2023 № 03-04-05/27507 и от 18.01.2023 № 03-04-05/3302).

Немало российских компании сейчас имеет заключенные трудовые договоры с работниками, фактически проживающим за границей. Бухгалтеры не озадачиваются вопросом сохранения или потери такими работниками налогового резидентства РФ и удерживают НДФЛ при выплате им заработной платы. Чаще всего, по обычной ставке 13%. С 2024 года, эта практика узаконена. Налоговый статус россиянина перестает имеет значение при решении вопроса об уплате НДФЛ российской компанией, которая выплачивает ему зарплату.

С 2024 вступает в силу новая редакции статьи 208 НК РФ, которая скорректирована по поправкам Федерального закона от 31.07.2023 №389-ФЗ.

Доходами работников от источников в РФ будут считаться, в том числе заработная плата и иные вознаграждения, выплаченные по трудовым договорам дистанционным работникам, выехавшим за рубеж, российской организацией или обособленным подразделением иностранной фирмы, которая зарегистрирована с российской налоговой.

На договоры, заключенные работниками с обособленными подразделениями российских компаний, зарегистрированными за пределами нашей страны, изменения не распространяются.

Ставка НДФЛ для удаленных работников

Для работников, которые уехали за рубеж и продолжают работать в российских компаниям дистанционно, ставка НДФЛ составляет 13% или 15% с доходов свыше 5 млн руб. в год. Ставка применима как к зарплате, выплаченной по трудовым договорам, так и к вознаграждениям, выплаченным работникам по гражданско-правовым договорам на оказание услуг. выполнение работ.