Что можно включить в квартальное уведомление по налогу на имущество
23.04.2024 распечататьДо 25 апреля надо сдать уведомление на ЕНП по налогу на имущество за 1 квартал 2024 года. ФНС утверждает, что в это уведомление можно включить все авансы по всем имущественным налогам на весь год.
Сроки по налогу на имущество: отчетность и уплата
Налог за год и авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные Налоговым кодексом. Налог за год подлежит уплате в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим годом - налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом - отчетным периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ).
С 2023 года практически все налоги, включая налог на имущество организаций, нужно перечислять единым налоговым платежом на единый налоговый счет, открытый в Федеральном казначействе для каждого налогоплательщика.
Общее правило уплаты налогов по ЕНП такое: по налогам, авансовым платежам и взносам, которые в данном месяце платят до подачи декларации (расчета) либо без декларации (расчета), перед их уплатой нужно подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных налогах.
Для налогов, входящих в ЕНП, установлены единые сроки:
- уплата – 28 число;
- подача уведомления о начисленных к уплате налогах – 25 число месяца уплаты.
Сроки могут сдвигаться из-за выходных.
По налогу на имущество декларация за год сдается раньше (25 февраля), чем уплачивается налог (28 февраля). Декларацию сдают по налогу, исчисляемому со среднегодовой стоимости. Поэтому уведомление нужно подавать только по налогу, исчисляемому исходя из кадастровой стоимости, подлежащему уплате по сроку 28 февраля. Обязанность по представлению декларации по налогу на имущество, исчисляемого из кадастровой стоимости, для российских организаций НК РФ не установлена.
Декларацию по налогу на имущество подают только по итогам налогового периода - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. «а» п. 49 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 3 ст. 386 НК РФ). Расчеты по авансовым платежам не подаются.
Но если региональным законом установлена обязанность уплаты авансов, то возникает необходимость подавать по ним уведомления.
Уведомление на авансовые платежи по налогу на имущество
Уведомления об исчисленных суммах налога на имущество организаций в отношении авансовых платежей нужно подавать, если их уплата предусмотрена региональными законами, в срок до 25 числа месяца, в котором должна быть совершена уплата.
Уведомление на аванс подается в отношении объектов, налоговая база по которым определяется и как среднегодовая, и как кадастровая стоимость.
При заполнении уведомления по налогу на имущество по строке 5 укажите:
- в первой части поля - «34» (код периода).
- во второй части - порядковый номер квартала: «01», «02», «03», «04».
Например, если вы формируете уведомление в отношении платежа по итогам года, проставьте 34/04, даже если вы не платили квартальные авансовые платежи.
Различие будет только в сумме налога:
- с авансами это будет сумма годового налога за вычетом уплаченных авансов;
- без авансов – это будет сумма налога, подлежащего уплате за год.
Что можно включить в уведомление по налогу на имущество за 1 квартал
ФНС в письме от 10 апреля 2024 г. № ЗГ-2-8/5702@ разъяснила, что уведомление об исчисленных налогах является многострочным документом.
Поэтому в уведомлении по авансу по налогу на имущество за 1 квартал 2024 года можно отразить сведения обо всех квартальных авансах. А по налогу за год – исчисляемому только исходя из кадастровой стоимости.
Более того, в это уведомление можно включить данные по другим имущественным налогам (транспортному и земельному) и не только по срокам уплаты авансовых платежей по данным налогам, если они установлены, но и по сроку уплаты за налоговый период.
Это будут все имущественные налоги с кодами 34/01, 34/02, 34/03 и 34/04.
