5 важных изменений по налогу на прибыль с 2024 года

12.12.2023 распечатать

В 2024 году можно по-прежнему учитывать убытки прошлых лет; нужно поменять статью учета компенсаций, выплаченных дистанционным работникам; списанная иностранная кредиторка не увеличивает доход 2023 года.

По налогу на прибыль в 2024 году изменений немного, всего пять. Только два из них интересны практически всем бухгалтерам: перенос убытков и учет компенсаций дистанционным работникам. Еще два касаются тех, кто ранее получал кредиты в иностранных банках и работает с взаимозависимыми иностранными компании. Пятое изменений - для иностранных компаний, работающих в РФ, для них изменили форму отчетности.

Убытки прошлых лет разрешено переносить до 2026 года

Сумму убытка прошлых лет можно учитывать с налоговой базе по прибыли на основании п. 2.1 ст. 283 НК РФ. Действие этой норма продлено до 2026 года Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Переносимый убыток может уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода, не более чем на 50%. Полностью обнулить налоговую базу по прибыли за отчетный период нельзя.

Читайте в Бераторе:

На кого не распространяется ограничение по величине переносимого убытка

Очередность переноса убытков на будущее

Перенос убытков при применении льготных ставок

Налог на прибыль за счет убытков прошлых лет полностью обнулять нельзя

Компенсации дистанционщикам больше нельзя учитывать в составе расходов на оплату труда

Компенсации, которые компания платить удаленным работникам за использование своего оборудования, ПО, интернета и связи в интересах компании, с 31 августа 2023 года нужно включать в составе прочих расходов в налоговой базе по прибыли. Если вы еще не внесли корректировки в свой учет, сделайте это с начала 2024 года.

Новый подпункт 11.1 в пункт 1 статьи 264 НК РФ, который регулирует правил учета компенсаций, появился в кодексе после вступления в силу Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Теперь, компенсационные выплаты удаленным работникам учитывать в составе расходов на оплату труда нельзя.

О прощенной иностранной кредиторке за 2023 год

В 2022 году после введения Россией ответных санкций по отношению к ряду стран ЕС, компании, которые работали на «иностранных кредитах», не смогли их вернуть. Правительство разрешило списанную кредиторскую задолженность по невозвращенным или прощенным долгамиперед иностранцами не включать в доходы при расчете налоговой базы по прибыли. Это учитывалось в отчетности за 2022 год и продлено для отчетности за 2023 год.

Читайте в Бераторе

Чем подтвердить прощение займа иностранцем, чтобы не облагать налогом

Взаимозависимые иностранные фирмы

Российские компании или предприниматели, которые работают с иностранными фирмами, находящимися под их контролем, должны учитывать, что с 2024 года, такие фирмы включены в перечень взаимозависимых лиц (Федеральный закон РФ от 27.11.2023№539-ФЗ).

Это означаете, что сделки с иностранными взаимозависимыми лицами могут быть проверены на соответствие условий договора рыночным, и ИФНС получила право скорректировать по рыночным ценам условия договоров. Если в процессе корректировки появится дополнительный доход, он будет приравнен к дивидендам.

Проверки могут проводится в отношении сделок, доходы и, или расходы, по которым признают с 1 января 2024 года. Дата заключения договора значения не имеет.