УСН

Ставки налога на УСН по регионам РФ в 2025 году

Кто может применять упрощенную систему

На упрощенную систему налогообложения могут перейти фирмы, у которых:

• сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за девять месяцев того года, когда они подают заявление о переходе, не превысила 450 миллионов рублей.
• средняя численность работников составляет не более 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств не превышает 200 миллионов рублей.

Отдельные условия для организаций:

• доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;
• запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства;
• организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили  337,5 млн. рублей  (ст. 346.12 НК РФ).

Добровольная процедура перехода предусматривает два варианта:

1) Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций

Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

2) Переход на УСН с иных режимов налогообложения

Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Налоги, от которых освобождаются фирмы и предприниматели, перешедшие на упрощенку

Фирмы, перешедшие на упрощенку, перестают платить:

• налог на прибыль, кроме как с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным ценным бумагам;
• НДС при годовом обороте до 60 млн рублей  (кроме случаев, когда фирма является налоговым агентом, импортирует товары, выставляет покупателю счет-фактуру с выделенным НДС или является участником товарищества, ведущим общие дела);
• налог на имущество.

Перешедшие на УСН индивидуальные предприниматели не платят:

• НДФЛ со своих доходов (кроме доходов, полученных в виде материальной выгоды, дивидендов, подарков и призов, стоимостью более 4000 руб.);
• НДС (кроме случаев, перечисленных выше для фирм);
• налог на имущество физических лиц, используемое для ведения предпринимательской деятельности.

Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе налоги, удержанные вами как налоговым агентом, и взносы во внебюджетные фонды.

  Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

 Что облагают УСН-налогом

 Налоговый и отчетный период по УСН

 Когда УСН-налог считается уплаченным

 

Фирмы и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему, заполняют специальную книгу учета доходов и расходов. 

Новую КУДиР можно применять с 1 апреля 2025 года

Объект налогообложения и ставки единого налога

Налогом при упрощенной системе облагают:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на расходы.

При этом фирма сама определяет, каким из этих двух способов она будет рассчитывать налог. Исключение – компании, которые являются участниками договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом. «Упрощенный» налог такие фирмы могут рассчитывать только с разницы между доходами и расходами.

Объект налогообложения можно менять ежегодно (с 1 января нового года). С 1 октября 2012 года действует правило: уведомить о смене объекта налогообложения со следующего года можно будет до 31 декабря текущего года.

Если объектом налогообложения являются доходы, ставка единого налога равна 6%. Региональные власти могут уменьшить ставку и установить ее в пределах от 1% до 6%

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка единого налога равна 15%. При этом региональные власти могут уменьшить ставку и установить ее в пределах от 5% до 15%.

НДС на УСН

Организации и ИП на УСН стали НДС с 01.01.2025. Но не все. 

В 2025 году не платят НДС компании на УСН, которые:

• получили годовой доход за 2024 год либо с начала 2025 года не более 60 млн рублей;
• зарегистрировались в текущем году и их доходы с начала года составляют менее 60 млн рублей;
• не обязаны исполнить роль налогового агента;
• не выставляли и не принимали по своей инициативе счета-фактуры с выделенным налогом;
• не импортируют товары из-за рубежа.

Освобожденные от НДС упрощенцы не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС.

Упрощенцы, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн. рублей, освобождаются от НДС в 2025 году по статье 145 НК РФ в обязательном порядке.

Если в 2025 году доходы плательщика УСН превысят 60 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам.

Пониженные ставки НДС могут применять упрощенцы с доходами за 2024 год больше 60 млн руб. При доходах до 250 млн руб. ставка 5%, от 250 млн до 450 млн руб. - 7%. Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам (20% или 10%) и принимать к вычету входной НДС. Заявление о выборе подавать не надо, избранный способ инспекция увидит из декларации по НДС. При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше 3 лет подряд.

При импорте и  если организация является налоговым агентом НДС все упрощенцы платят по обычным ставкам. При продаже макулатуры и металлолома НДС не платят, а при покупке агент на УСН удерживает НДС по ставке, которую применяет продавец.

При переходе с обычной ставки на пониженную принятый к вычету НДС нужно восстановить в квартале, с которого применяется пониженная ставка.

Как платить НДС на УСН с 2025 года? Отвечаем на вопросы

Ставку 0% плательщики УСН, выбравшие пониженные ставки, могут применять только по экспорту, международной перевозке товаров и некоторым другим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью. С услуг по предоставлению мест в гостиницах надо будет платить НДС по ставке 5% или 7%.

Упрощенцы, начисляющие НДС по пониженным или обычным ставкам, выставляют счета-фактуры с НДС, ведут книги продаж и покупок и сдают декларацию по НДС.

И при пониженных, и при обычных ставках плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, определяют налоговую базу по НДС в общем порядке на дату отгрузки и на дату получения аванса. Кассовый метод учета доходов для НДС значения не имеет.

НДС с аванса после отгрузки принимают к вычету.

Как восстановить НДС при переходе с ОСН на УСН в 2025

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по единому налогу равен году, а отчетный период – I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Порядок и сроки уплаты налога

Фирмы и предприниматели должны уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по единому налогу. Авансовые платежи должны быть перечислены не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В конце года нужно рассчитать общую сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет. Налог по итогам года нужно заплатить не позднее 28 марта. Для индивидуальных предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля.

Единый налог уплачивается по месту нахождения фирмы или месту жительства предпринимателя на счета органов федерального казначейства. Реквизиты счета, на который нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции.

Порядок и сроки представления отчетности на УСН

По итогам работы за прошедший год фирмам нужно сдать декларацию до 25 марта текущего года, для предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля. 

Кроме того, вы должны будете сдавать статистическую отчетность, расчеты по взносам в ПФР (вместе со сведениями об индивидуальном (персонифицированном) учете) и ФСС РФ, а также декларации по взносам и сборам, которые не заменяют единый налог.