Порядок проведения выездной налоговой проверки

Выездная налоговая проверка: какие периоды можно включить

Минфин России в письме от 26.07.18 № 03-02-07/1/52519 разъясняет, что в ходе выездной налоговой проверки инспекторы могут проверить деятельность налогоплательщика за три предыдущих года и истекшие отчетные периоды текущего года. Так как НК РФ не запрещает налоговикам включать в проверяемый период отчетные периоды текущего года.

В статье 89 НК РФ установлены правила проведения выездных налоговых проверок. В частности, в пункте 4 этой статьи говорится, что налоговые органы, в рамках выездной налоговой проверки могут проверить период, который не превышает три календарных года, предшествующих принятию решения о проверке. И вместе с прошлыми годами налоговики могут проверить и текущий год деятельности налогоплательщика.

Например, выездная налоговая проверка назначена на в III квартал 2018 года. Период проверки может быть с 1 января 2015 года по 30 июня 2018 года.

При этом, налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов нельзя привлечь к ответственности за неуплату авансовых платежей, как по налогам, так и по страховым взносам, в том числе на основании ст. 122 НК РФ. А это значит, что если во время проверки будут обнаружены: неуплата по НДС и авансовым платежам по налогу на прибыль, то компанию оштрафуют по ст. 122 НК РФ только за неуплату НДС.

Мероприятия налоговых проверок
Осмотр помещений, территорий, документов, предметов. Обязательно участие понятых. Могут делать копии, вести фото- и видеосъемку, провести инвентаризацию
Истребование документов у проверяемого лица и его контрагентов
Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления. Составляется протокол
Привлечение эксперта, переводчика, понятых на основании ст. 95-98 НК РФ
Допрос свидетелей Для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо

Документы, составляемые по результатам выездной проверки
Справка
В последний день проведения выездной налоговой проверки контролеры обязаны составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю
Акт налоговой проверки
Составляется в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке
Если выявлены нарушения
Протокол об административном правонарушении По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые должностныелица организаций подлежат привлечению к административной ответственности, составляется протокол об административном правонарушении
Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях
Составляется при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена НК РФ (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения
По результатам проверки выносится решение
О привлечении к ответственности
Об отказе в привлечении к ответственности
Вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу или его представителю После вынесения решения могут быть приняты обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности его исполнения Для принятия обеспечительных мер руководитель налоговой выносит решение
Вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу или его представителю
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Даю согласие на обработку моих персональных данных