Кто в 2025 году не может принять к вычету НДС при реализации отечественного ПО

Операции реализации российского ПО освобождены от НДС, поэтому вычет НДС в общем случае не возможен, за одним исключением. В 2025 году оно не действует для некоторых упрощенцев.

Из общего правила об отсутствии права на вычет входного НДС при реализации российского ПО имеется исключение.

Вычет предоставляется в части сумм входного НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретаемым для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, но при условии, что местом реализации в соответствии со статьей 148 НК РФ территория РФ не признается (подп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).

В соответствии со статьей 148 НК РФ местом реализации услуг по передаче прав на ПО не признается территория РФ, если покупателем является иностранное лицо.

Положения этой статьи не применяются налогоплательщиками, применяющими налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 НК РФ. Здесь речь идет об упрощенцах, применяющих специальные пониженные ставки НДС – 5% и 7%.

Таким образом, согласно норме подпункта 4 пункта 2 статьи 171 НК РФ, если налогоплательщик реализует права на ПО, включенное в реестр, и, несмотря на то, что такая реализация НДС не облагается, он имеет право ставить к вычету входной НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для указанных операций, если покупателем является иностранное лицо. Такого права лишены упрощенцы, которые применяют специальные пониженные ставки НДС.

Читайте также

Вычет НДС при реализации отечественного ПО возможен: случай единственный