Упрощенец не вправе обнулить налоговую базу за счет возврата предоплат

Упрощенец не вправе обнулить налоговую базу за счет возврата предоплат

21.04.2025

Если «упрощенец» возвращает клиенту ранее полученную предоплату, эта сумма может быть вычтена из дохода того налогового (отчетного) периода, в котором произошел возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но не все так просто, если аванс окажется больше суммы дохода за текущий налоговый период.

Возвращенный клиенту аванс может оказаться больше суммы дохода за налоговый период, если предоплату внесли на пике продаж, а вернули в период спада, когда фирма «потеряла обороты» из-за специфики деятельности или выхода на рынок новой технологии.

Если у компании на УСН не было доходов или они были слишком низкие в том налоговом периоде, когда возвращали аванс, уменьшить налоговую базу не получится и перенести часть возврата не следующий год – тоже нельзя (письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-11-11/18577).

Учесть возращенный аванс «упрощенец» может в течение годового налогового периода. Но если сумма возврата окажется больше налогооблагаемой базы по итогам года, перенести остаток возврата на следующий год нельзя. «Упрощенцу» придется нести убытки – учесть часть суммы возращенного аванса и налоговой базе и заплатить с нее налог.

НК не предусматривает при УСН перенос суммы возвращенного аванса на следующие периоды.


конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.
Loading...