Новости

Услуги подразделений вневедомственной охраны НДС не облагаются. Недавно это особо подчеркнуло МНС России (письмо от 29 июня 2004 г. № 03-1-08/1462/17). Оно также отметило, что те фирмы, которые делали налоговый вычет НДС по счетам-фактурам от «охранников», сумму налога должны восстановить в бюджет. Поскольку начислять на свои услуги НДС они не имели права. Надо сказать, раньше налоговики придерживались противоположной точки зрения. Занять другую позицию их заставило постановление Президиума ВАС РФ от 25 ноября 2003 г. № 10500/03.

Ошибки в налоговой отчетности, которым больше трех лет, исправлять нельзя. Об этом сообщил Минфин России в своем письме от 15 июля 2004 г. № 03-03-05/1/80. Другими словами, если вы сейчас обнаружите, что не учли при налогообложении прибыли в 2000 году какие-нибудь расходы, уменьшить на их сумму текущий налог вам не позволят. Заметим, Налоговый кодекс подобного срока «исковой давности» (три года) не устанавливает. По этому вопросу эксперты спорят с Минфином в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 14 за 2004 год.

• Бухгалтер не вовремя представил в инспекцию декларацию по взносам в Пенсионный фонд. Само собой, налоговая фирму оштрафовала. Они апеллировали к статье 119 «Непредставление налоговой декларации» Налогового кодекса. За деньгами контролеры обратились в суд. Но он их не поддержал. Арбитр отметил, что декларация по взносам налоговой (декларацией) не является. Поскольку пенсионный взнос – это не налог (постановление ФАС Центрального округа от 2 июня 2004 г. по делу № А54-4766/03-С11) • Дело житейское: бухгалтер удержал из зарплаты работников подоходный налог, но «забыл» его перечислить в казну. Инспекторы оштрафовали фирму по статье 123 Налогового кодекса. Однако арбитражный суд их решение отменил. Вердикт такой: «...статьей 123 НК РФ не предусматривается ответственность за нарушение срока перечисления налога в бюджет...» (постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 мая 2004 г. по делу № А56-35882/03) • Срок для обжалования действий инспекторов установлен в три месяца (п. 4 ст. 198 АПК РФ). Если с момента, скажем, вынесения решения о привлечении вас к ответственности прошло больше времени, в суд обращаться уже нельзя. Но может помочь прокурор. В своем заявлении опишите свои претензии к налоговой. Если прокурор с ними согласится, он за вас подаст на инспекцию в суд. Так что вам еще и госпошлину платить не придется (постановление ФАС Уральского округа от 18 мая 2004 г. по делу № Ф09-1440/04-ГК)

С августа этого года нормотворчеством по налогообложению займется исключительно Минфин. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 29 июня 2004 г. № 58-ФЗ. В новой редакции кодекса четко поделены функции Минфина и ФНС. Финансисты займутся методологией: будут вести государственную политику в области налогов и финансов. ФНС возьмет на себя лишь контрольные функции. Помимо этого в главный налоговый документ внесено много технических правок. Они подробно освещены в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 13 за 2004 год.

...на это особо указал Конституционный Суд в своем определении от 4 марта 2004 г. № 148-О. Унитарное предприятие оспаривало конституционность статьи 162 Налогового кодекса, по которому налоговая база по НДС должна увеличиться на сумму предоплаты. Заявитель считал, что обязанность начислить налог не может появляться раньше возникновения объекта налогообложения (реализации). Оказывается, что может.

Фирма, которая оказывает услуги по договору транспортной экспедиции, является посредником. А значит, платить НДС она должна лишь со стоимости своего вознаграждения. К такому выводу пришли финансовые работники в своем письме от 21 июня 2004 г. № 03-03-11/103. Письмо Минфина, а также комментарий к нему опубликованы в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 14 за 2004 год.

Налоговый вычет по НДС делается именно в том месяце, когда получен счет-фактура. При этом дата его составления во внимание не принимается. Такую позицию высказал Минфин России в своем официальном письме от 23 июня 2004 г. № 03-03-11/107. Таким образом, если вы знаете, что вам по почте от поставщика идет счет-фактура, зачет налога делать не спешите. Документ может прийти и в следующем месяце. Это же убережет вас и от подачи уточненной декларации по НДС.

Перечень моделей ККТ, которые согласна регистрировать налоговая инспекция, пополнился. Их список приведен в письме МНС России от 7 июля 2004 г. № 33-0-11/433. Надо сказать, чиновники установили жесткие сроки, до какого числа ту или иную модель можно будет зарегистрировать. К примеру, наиболее популярную кассовую машину «Меркурий-111Ф» инспектор примет до 1 октября 2004 года.

Замена испорченных деталей в компьютере считается ремонтом. А не модернизацией. Об этом сообщил Минфин России в своем письме от 22 июня 2004 г. № 03-02-04/5. Напомним, расходы на ремонт списывают в налоговом учете сразу, а на модернизацию – через амортизацию. Так что теперь, если вы захотите, скажем, заменить в машине процессор и провести работу под видом ремонта, достаточно будет заявления работника о том, что процессор якобы сгорел.

16 июля • постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 322 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей» • постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 324 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по труду и занятости» 18 июля • Указание Банка России от 11 июня 2004 г. № 1442-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П “О безналичных расчетах в Российской Федерации”»

• Представлять интересы фирмы в суде могли только лишь штатные сотрудники либо адвокаты (п. 5 ст. 59 АПК РФ). 16 июля этого года Конституционный Суд признал это положение неконституционным. А следовательно, и утратившим силу. Так что теперь защищать ваши интересы в суде может абсолютно любой представитель (например, сторонний юрист или знакомый аудитор), с которым заключен соответствующий договор. • «Древняя» инструкция Госналогслужбы по налогу на имущество (от 8 июня 1995 г. № 33) больше не действует. В ней был прописан старый порядок уплаты налога, когда он исчислялся и со стоимости товарных запасов, нематериальных активов и проч. Инструкцию МНС России отменило своим приказом от 1 июня 2004 г. № САЭ-3-21/343. • Теперь количество увольнений в году не влияет на общий трудовой стаж работника. Об этом сказано в определении Конституционного Суда от 4 марта 2004 г. № 138-О. Свои решением судья отменил подпункт «и» пункта 7 Правил исчисления непрерывного трудового стажа. В нем было сказано: стаж прерывается, когда происходит «повторное увольнение... без уважительных причин, если со дня предшествующего увольнения... не прошло 12 месяцев».

Депутаты решили снять с банков бремя проверок порядка ведения кассовых операций предприятиями. Соответствующие поправки на этот счет Госдума приняла в первом чтении. Окончательно вопрос будет решаться в период осенней сессии. Законодатели полагают, что такие проверки фирм к работе банка не относятся даже близко.

Похоже, что вскоре фирмам на «упрощенке» придется платить ЕСН. В Минфине и ФНС сейчас идет бурное обсуждение этой перспективы. Пока чиновники сошлись в двух вопросах. Во-первых, ставку соцналога для «упрощенцев» нужно сделать намного ниже, чем для обычных фирм. Во-вторых, порядок уплаты и расчета налога сохранить как у всех.

Фирмы, торгующие в розницу спиртным в Подмосковье, будут платить за лицензии больше, но получать их быстрее. Областные депутаты подняли стоимость разрешения на продажу горячительных напитков с 300 до 5000 рублей (закон «О лицензировании розничной продажи алкогольной продукции в Московской области» от 28 июля 2004 г. № 110/2004-ОЗ). В законе прописан и новый порядок получения лицензий. Например, теперь фирмам придется получать лицензию на выездную торговлю алкоголем с автолавок. Стационарным магазинам придется потратиться на охранную и пожарную сигнализации. Причем факт наличия сигнализации надо удостоверить в милиции. Дополнительная экспертиза документов сокращена до 30 дней (сейчас – до трех месяцев). Фирмы, уже имеющие лицензии, могут торговать до окончания срока их действия

Безалкогольные напитки облагаются НДС по ставке 18 процентов. Такие разъяснения содержит письмо УМНС по г. Москве от 19 июля 2004 г. № 24-14/47586. «Буратино», «Саяны» и прочая газировка не относятся к диабетическим продуктам. Следовательно, к ним нельзя применять 10-процентную ставку НДС. В общероссийском классификаторе они включены в группу 91 8500 «Продукция производства безалкогольных напитков и минеральных вод».

Власти северной столицы не собираются облагать специальным налогом владельцев домашних животных. Законопроект «О содержании и защите домашних животных в Санкт-Петербурге» местные законодатели рассмотрят в октябре этого года. Однако он не предусматривает установления каких-либо налогов, а также положений об увеличении кварплаты и коммунальных услуг за содержание домашних животных. Проект закона определяет требования к содержанию, защите домашних животных, их регистрации и перерегистрации, а также правила выгула. Тех, кто эти нарушит эти нормы, ждут штрафные санкции.

Любопытные замечания высказали московские контролеры в отношении оформления счета-фактуры. Они указали, что в документе должны фигурировать именно юридические адреса партнеров. Фактические же адреса указывать нельзя. Помимо этого налоговые работники признали, что «счета-фактуры, заполненные комбинированным способом... могут быть признаны соответствующим действующему законодательству...». Иными словами, если у вас счет-фактура заполнен отчасти от руки, отчасти на компьютере, вы спокойно сможете зачесть по нему НДС (письмо УМНС по г. Москве от 1 июля 2004 г. № 24-11/43467).

Остаток по счету 03 налогом на имущество облагать необходимо. Эту точку зрения очередной раз подтвердило столичное УМНС в своем письме от 7 июня 2004 г. № 23-10/1/37660. Напомним, на этом счете бухгалтер отражает ценности, которые фирма передала в аренду, лизинг, прокат. Свою позицию чиновники объясняют тем, что «...ПБУ 6/01 применяется также в отношении доходных вложений в материальные ценности».

Нормативная цена земельных наделов в Подмосковье увеличилась на 10 процентов. Соответствующее распоряжение выпустило правительство Московской области (постановление от 26 мая 2004 г. № 295/20). Напомним, нормативную цену применяют, если надел передают в собственность, дарят, наследуют и т. д. (ст. 25 Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1). Эта мера призвана стимулировать налоговые поступления в региональный бюджет.

Счет-фактура должен быть обязательно в бумажном виде. Об этом сообщило УМНС по г. Москве в своем письме от 22 июня 2004 г. № 24-11/41346. Причем, какой оборот этих документов на предприятии (хоть огромный, хоть ничтожный), не имеет значения. В обоснование своей позиции инспекторы ссылаются на разработанные правительством правила ведения журналов выставленных и полученных счетов-фактур. Электронная же форма этого документа не предусмотрена.