Новости

Фирме, которая оказывает услуги, переход с упрощенки не вмененку может грозить определенными сложностями. Проблемы могут вызвать услуги, оказанные при УСН, а оплаченные уже при ЕНВД. Дело в том, что при упрощенке доходы учитываются только по мере поступления денег. А при ЕНВД конкретные услуги вообще не учитываются, ведь налог исчисляется исходя из физического показателя. Получается, что оплаченные после смены налогового режима услуги вообще не должны облагаться налогом. Однако Минфин в письме от 30 мая 2005 г. №03-06-05-04/148 решил иначе. По мнению чиновников, такие доходы нужно учесть при упрощенке в момент перехода на новый налоговый режим. Если же это не было сделано, то налог с дохода все равно придется заплатить, но уже при ЕНВД. Эксперт Общероссийской общественной организации «ОПОРА России» Алексей Абрамов в беседе с корреспондентом «Федеральной бухгалтерской газеты» назвал решение Минфина «мягко говоря, недостаточно обоснованным». «В этой ситуации усматривается определенный «налоговый парадокс», поскольку в данном случае объект налогообложения как таковой отсутствует. Ведь фирма уже не на УСН, а полученный в настоящем налоговом периоде доход не может влиять на размер единого налога, уплачиваемого при ЕНВД», – пояснил он. Кроме того, Абрамов напомнил, что в силу пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ толкование всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей законодательства должно осуществляться в пользу налогоплательщика. Звонок корреспондента «ФБГ» в Министерство финансов ясности не добавил. В отделе специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики ему заявили, что «механизм пока не проработан».

В настоящее время более половины судебных разбирательств между представителями бизнес-сообщества и таможенниками разрешаются в пользу предпринимателей. Однако в недалеком будущем «расстановка сил» может кардинально измениться. По крайней мере, на это очень рассчитывает глава Федеральной таможенной службы Александр Жерихов. На очередной коллегии он призвал своих подчиненных «бороться с собственной правовой неграмотностью» и запретил им подавать формальные кассации и апелляции на бесперспективные судебные решения. Только в 2004 году предпринимателям удалось отсудить у таможенников более 1 миллиарда рублей. В нынешнем году, судя по всему, будет побит и этот «рекорд». По признанию самого Жерихова, львиная доля «убыточных» дел возникает из-за грубого нарушения процессуальных правил самими таможенниками. В частности, половину дел суды отменяют «из-за отсутствия состава преступления». Еще одна половина «разваливается» из-за неясных, двояко толкуемых судьями таможенных норм и правил. Однако таможенники уверены, что способны переломить ситуацию. Как сообщили корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» в пресс-службе ФТС, согласно целевой программе развития таможенной службы на 2004–2008 годы, доля проигранных судебных дел с участием таможенных органов должна быть снижена, как минимум, до 30 процентов.

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, даже если он не осуществляет деятельности. Такой вывод следует из определения Конституционного Суда от 12 мая 2005 г. № 211-О. Дело в том, что согласно закону «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», предприниматель должен уплачивать в бюджет как минимум фиксированный платеж в размере 150 рублей в месяц. При этом получал ли он в этот период времени доход или нет, значение не имеет. Так что если коммерсант больше не ведет деятельности, ему следует своевременно сообщить об этом в налоговую инспекцию. В противном случае он освобождается от обязанности платить взносы.

Вполне вероятно, что в скором времени адвокаты больше не смогут по-настоящему помогать своим клиентам в защите их интересов. Дело в том, что в разработанном Минюстом законопроекте отменяется один из основных принципов адвокатуры – понятие адвокатской тайны. Это значит, что адвокат может быть допрошен в качестве свидетеля об обстоятельствах, которые он узнал от своего клиента. Инициатива Минюста вызвала крайнюю обеспокоенность в адвокатских кругах. «В результате отмены адвокатской тайны адвокат автоматически прекращает свою деятельность в качестве защитника», – заявил корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» первый вице-президент Российской коллегии адвокатов Владимир Игонин. По словам Игонина, для эффективной защиты интересов клиента адвокат должен знать о нем максимум информации, и зачастую подзащитный сообщает ему такое, чего не рассказал бы даже на исповеди у священника. «Тот факт, что эта информация станет доступной для всех, сведет на нет все усилия защиты. Защиты не будет, будет средневековая инквизиция», – негодует Игонин. Вице-президент РКА считает, что никаких убедительных доводов в пользу такого решения у Минюста нет.

Точку в споре о том, как следует рассчитывать 100-метровую зону от границ образовательных организаций, на которой нельзя торговать табачной продукцией, попытался поставить Роспотребнадзор. Этому вопросу посвящено письмо от 3 июня 2005 г. № 0100/4244-05-32. Так, в нем говорится, что границы территории образовательного учреждения нужно определять исходя из кадастрового плана. Что касается самих торговых точек, то если таковая находится внутри крупного торгового центра, то спорная стометровка включает в себя расстояния и внутри этого комплекса. Правда, при этом служба не объяснила, как следует рассчитывать это расстояние, если торговля сигаретами осуществляется, скажем, на втором этаже. Однако в письме есть одна выгодная для бизнесменов оговорка: все неясности и спорные вопросы будут трактоваться в пользу предпринимателей.

Представители малого бизнеса наконец-то нашли надежного союзника в борьбе с засильем крупных компаний и самоуправством чиновников. Сегодня руководители Федеральной антимонопольной службы (ФАС) и Общероссийской общественной организации «ОПОРА России» подписали соглашение о сотрудничестве. Теперь они намерены проводить совместные мероприятия по пресечению монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции. Об этом корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» сообщили в пресс-службе «ОПОРЫ». Кроме того, среди направлений совместной деятельности – совершенствование антимонопольного законодательства, разработка предложений по сокращению государственного вмешательства в предпринимательскую деятельность и участие в формировании государственной политики в области поддержки и развития малого предпринимательства. При этом в обязанности «ОПОРЫ России» входит информировать ФАС о фактах нарушения антимонопольного законодательства, а также предоставлять справочные и аналитические материалы. Со своей стороны руководство ФАС обязуется привлекать представителей «ОПОРЫ» к деятельности экспертных советов и рабочих групп по подготовке проектов нормативно-правовых актов, а также ограждать предпринимателей от «дискриминационных действий со стороны органов государственной власти и местного самоуправления».

Роспотребнадзор решил оградить предпринимателей от лишних проверок. В письме от 29 июня 2005 г. № 0100/4938-05-32 чиновники отмечают, что общественные организации, защищающие права потребителей, зачастую превышают свои полномочия. Роспотребнадзор напоминает, что эти организации не имеют права требовать от сотрудников магазинов предъявления трудовых договоров и медкнижек, проверять соблюдение санитарных правил и норм, и уж тем более, не вправе проверять, правильно ли на фирме применяются кассовые аппараты. В общем, за представителями общественных организаций оставлено право проводить разъяснительную и просветительскую работу среди потребителей и предпринимателей, консультировать и оказывать помощь в составлении исковых заявлений и проводить независимые экспертизы товаров и услуг на качество и безопасность.

При реализации товаров в рамках посреднических договоров применять ККМ должен тот участник, от имени которого ведется деятельность. К такому выводу пришли чиновники ФНС в письме от 20 июня 2005 г. № 23-3-11/1115. Так, чеки на товары, продаваемые по договору комиссии, должен пробивать комиссионер. Кроме того, он обязан провести через кассовый аппарат и вознаграждение, полученное наличными от комитента. А в рамках агентских договоров возможны две ситуации. Если деятельность ведется от имени принципала, то чеки нужно пробивать через его ККМ. Если же агент продает товары от своего имени, то соответственно, и кассовый аппарат он должен использовать свой.

Возможно, уже со следующего года фирмы будут обязаны перейти на уплату НДС «по отгрузке». Накануне бюджетный комитет Госдумы все-таки одобрил подготовленные Минфином драконовские поправки в Налоговый кодекс. Напомним, сейчас компании вправе выбрать и закрепить в учетной политике один из способов уплаты этого налога – «по отгрузке» или «по оплате», причем большинство платит НДС после получения денег от покупателя. Правда, не обошлось без казусов: обещанной отмены НДС с авансов не будет. Не смотря на прямое противоречие с предыдущей поправкой, депутаты оставили в законопроекте минфиновскую оговорку – требование платить этот налог с «частичной оплаты». «А это фактически не отличается от действующего порядка», – пояснил корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» заместитель руководителя налогового комитета РСПП Сергей Беляков. Он подчеркнул, что «все эти поправки – прямое нарушение поручений президента». Беляков считает, что они существенно усложнят жизнь многим фирмам и предпринимателям. По его словам, один только переход на единый метод уплаты НДС с 2006 года повлечет за собой серьезные затраты большого числа компаний.

Скорее всего, фирмы, которые рассчитываются друг с другом не деньгами, а векселями или заключают бартерные сделки, должны будут заплатить НДС поставщику «живыми» деньгами. И только после этого они смогут получить вычет на эту сумму. Такую поправку в 21-ю главу Налогового кодекса приняли накануне депутаты Госдумы во втором чтении. Сейчас в таких случаях и налог, и его вычет отражаются лишь «на бумаге». По мнению депутатов, такую практику надо прекращать, поскольку неденежные расчеты провоцируют злоупотребления. «Обязанность платить налог наличными при бартерных сделках неконституционна сама по себе», – заявил корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» заместитель руководителя налогового комитета РСПП Сергей Беляков. По его мнению, эта поправка очень негативно скажется на деятельности многих фирмах.

Фирме, которая собирается проводить ремонт арендуемого помещения, следует получить согласие собственника. Ведь в этом случае арендодатель будет обязан возместить стоимость работ, которые привели к «неотделимым улучшениям» (п. 2 ст. 623 ГК), если иное не сказано в договоре аренды. Так, компенсация полагается арендатору, который провел электричество в снимаемом помещении или переоборудовал вентиляцию. Если собственник откажется выплачивать деньги, суд напомнит ему о необходимости исполнять обязанности. Примером может служить постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 3 июня 2005 г. № А82-8090/2004-4.

Правительство объявило войну «теневому» импорту. Недавно была создана межведомственная рабочая группа, которая займется разработкой механизмов по выявлению каналов и схем незаконного ввоза и производства товаров. Председателем группы назначен заместитель министра промышленности и энергетики Иван Матеров. Как сообщили корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» в Центре общественных связей Минпромэнерго, в состав рабочей группы вошли также представители Минэкономразвития, Минздравсоцразвития, МВД, Федеральной таможенной службы, Роспрофтекстильлегпрома, Российского союза кожевников, Российского союза предпринимателей текстильной и легкой промышленности. Участники группы отмечают важность применения таможенно-тарифного регулирования в отношении товаров, перемещаемых через границу вне торгового оборота, а также подготовки предложений по изменению ставок таможенных пошлин. Все эти действия будут сопровождаться анализом динамики товарных групп на внутреннем рынке товаров легкой промышленности.

Срок исковой давности по ничтожным сделкам сокращен с 10 до 3 лет. Накануне депутаты Госдумы одобрили такую поправку в статью 181 Гражданского кодекса сразу во втором и третьем чтении. Закон вступит в силу со дня его официального опубликования. Кроме того, он будет распространяться и на сделки, срок обжалования которых не истек до вступления документа в силу. Как сообщили корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» в Комитете по гражданскому, уголовному, арбитражному и процессуальному законодательству, поправку, предложенную председателем комитета Павлом Крашенинниковым, рассматривать не стали. Напомним, что он предлагал установить по таким сделкам практически бессрочный срок исковой давности, который должен был начинаться с того дня, когда истец узнавал о своих нарушенных правах.

Не исключено, что предельный порог дохода, позволяющий фирмам применять упрощенную систему налогообложения, в ближайшее время будет изменен. Предполагается, что уже со следующего года с 11 до 15 миллионов рублей по итогам 9 месяцев будет увеличен объем выручки, дающей право фирмам перейти на упрощенку. А потеряют право применять УСН организации, если их доход превысит 20 миллионов (сейчас это 15). Кроме того, начиная с 1 января 2007 года эти величины будут автоматически индексироваться в соответствии с инфляцией. Такие поправки в Налоговый кодекс приняли накануне во втором чтении депутаты. Как сообщил корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» эксперт Общественной организации малого и среднего предпринимательств «ОПОРА России» Алексей Абрамов, «повышение порогового значения на 5 миллионов рублей по существу является всего лишь индексацией за два с половиной года применения упрощенной системы налогообложения» (гл. 26.2 НК). По мнению Абрамова, этого явно недостаточно для нормального развития малого бизнеса: «порог должен быть увеличен минимум в 2,5–3 раза (50-60 миллионов рублей)». Абрамов отметил, что «в противном случае придется еще очень долго ожидать экономического всплеска в секторе малого предпринимательства».

Если фирма не учитывает компенсационные выплаты работникам при расчете базы по налогу на прибыль, то и единым социальным налогом их облагать также не нужно. Об этом напомнили судьи ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 26 мая 2005 г. № Ф04-3260/2005(11557-А27-32). В рассматриваемом деле спорными оказались компенсации за неиспользованный отпуск без увольнения. Организация выплатила их за счет собственной чистой прибыли. Следовательно, пришли к выводу арбитры, она имела полное право применить пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса и не начислять на эти суммы ЕСН.

При расчете среднемесячного заработка, необходимого для определения страховых выплат по травматизму, бухгалтер не должен учитывать отпускные. Об этом сообщил ФСС в письме от 27 июня 2005 г. № 02-18/06-5674. Чиновники пояснили, что в расчете участвуют зарплата и премии, выплаченные пострадавшему за последние 12 месяцев работы (п. 3 ст. 12 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Так как во время отпуска сотрудник не работает, включать это время в расчетный период нельзя. Поэтому месяцы, на которые пришелся отпуск, нужно заменить предыдущими полностью отработанными месяцами.

Если фирма-упрощенец раздает клиентам блокноты со своим логотипом, то определенную часть расходов на их приобретение она может учесть при расчете единого налога. Ведь такие затраты в силу подпункта 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса относятся к расходам на рекламу. Следовательно, за их счет фирма может уменьшить налогооблагаемую базу. Правда, сумма таких расходов не должна превышать один процент от выручки. Об этом на сайте регионального сообщают УФНС костромские налоговики.

Посещение налоговой инспекции является для бухгалтера не самым приятным времяпрепровождением. Однако представителям этой профессии не стоит все же брать пример со своей коллеги из Нижнего Новгорода, ответившей на откровенную грубость инспектора рукоприкладством. Как рассказал корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» источник в прокуратуре Нижегородской области, тридцатилетняя бухгалтер-кассир коммерческой фирмы попыталась получить в районной налоговой инспекции несколько справок о закрытии банковских счетов. Сначала женщину послали из одного кабинета в другой, затем в третий, после чего посоветовали зайти завтра. Нервы бухгалтера не выдержали, и она осмелилась напомнить старшему налоговому инспектору о необходимости ценить не только свое рабочее время, но и чужое. В ответ услышала брань и требование «закрыть дверь с той стороны». Бухгалтер в долгу не осталась, и через минуту дамы схлестнулись «врукопашную». Разнять дерущихся удалось с трудом. Решить проблему полюбовно ни одна из сторон конфликта не захотела и дело дошло до суда. Бухгалтеру инкриминировалась статья 318 Уголовного кодекса – применение насилия в отношении представителя власти во время исполнения им своих должностных обязанностей. Районный суд, рассмотрев все доводы «за» и «против», встал на сторону налоговиков и приговорил обвиняемую к трем годам лишения свободы с двухлетним испытательным сроком. Кроме того, виновной было предписано выплатить в качестве возмещения материального и морального вреда 27 тысяч рублей. Бухгалтер с приговором не согласилась и подала кассационную жалобу в высшую инстанцию. Областной суд оставил приговор без изменений.

Фирма может избежать штрафа, если в протоколе об административном правонарушении неточно сформулирован проступок. При этом не имеет значения, насколько подробно нарушение описано в акте проверки. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа от 6 июня 2005 г. № А56-22041/04, отменяя штраф за неприменение ККТ. Арбитры напомнили, что в качестве доказательств в суде могут выступать только документы, перечисленные в пункте 2 статьи 26.2 Кодекса об административных правонарушениях. Согласно этой статье акт проверки в качестве подтверждения проступка приниматься не должен. Поскольку в рассматриваемом деле протокол не содержал указанных в статье 26.1 КоАП сведений, то этот документ арбитры сочли незаконным, а наказание отменили.

Фирма-упрощенец может уменьшить единый налог на сумму пенсионных взносов, начисленных и уплаченных за тот же период. Причем это право никак не связано с моментом, когда данные платежи были фактически перечислены. Такой вывод сделали судьи ФАС Центрального округа от 20 мая 2005 г. № А09-17833/04-12.Арбитры сослались на пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса. В нем говорится о возможности уменьшить единый налог за счет выплаченных за тот же период страховых взносов. Однако в соответствии с законодательством эти суммы фирма перечисляет лишь в начале следующего отчетного периода. Поэтому, если организация уменьшит налоговую базу на эти взносы, никакого правонарушения она при этом не совершит.