Новости

Физическое лицо может зарегистрироваться в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя только по месту прописки. Такой порядок устанавливает пункт 3 статьи 8 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ. Иными словами, даже если бизнесмен планирует вести деятельность в другом городе, в котором у него есть временная регистрация, оформляться ему все равно придется в его «родной» инспекции. Об этом челябинские налоговики рассказали на сайте областного УФНС.

«Находчивый» кубанский предприниматель решил поправить свое финансовое положение достаточно избитым способом. Открыв по подложным документам более десятка фирм, он в течение двух лет уплачивал налоговые сборы лишь с одной, а доходы остальных хранил в глубочайшей тайне от налоговиков. Логическим завершением «комбинации» недобросовестного коммерсанта стало судебное разбирательство и обвинительный приговор. Как рассказали корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» в прокуратуре Краснодарского края, бизнесмен всеми силами пытался скрыть свою причастность к руководству хозяйственной деятельностью ряда небольших фирм. Для этого при их регистрации, постановке на учет и открытии расчетных счетов мошенник использовал паспорта, паспортные данные и факсимиле подписей других граждан. Упомянутые граждане, в большинстве своем не обремененные юридическими познаниями и к тому же злоупотребляющие алкоголем, предоставляли «напрокат» проходимцу свои документы за смехотворное вознаграждение. При этом они даже не догадывались о том, что они становятся «владельцами предприятий». Таким образом, начиная с III-го квартала 2001-го по III-й квартал 2003 года мошеннику удавалось значительно занижать в налоговых декларациях свой реальный доход. А представить расчеты по НДС за IV-й квартал 2003 года коммерсант не удосужился вовсе. В результате государству был нанесен ущерб в размере 39 миллионов рублей. Суд признал коммерсанта виновными и назначил наказание по статье 199 Уголовного кодекса в виде штрафа в размере 300 тысяч рублей. На скамье подсудимых оказалась и подельница мошенника, занимавшая должность главного бухгалтера «головного предприятия». Подчиненная, как и ее начальник, отделалась внушительным штрафом.

Возможно, к борьбе с нечистыми на руку чиновниками привлекут граждан и предпринимателей. С таким предложением выступает Министерство внутренних дел. Представители этого ведомства пришли к выводу, что только полицейскими мерами проблему коррупции не решить. Да и повышение зарплаты чиновникам не изменило ситуации. Вот в МВД и решили, что пора бы обратиться к мировому опыту. К примеру, в Китае граждан за информацию о взяточниках премируют. Президент общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА России» Сергей Борисов считает, что к подобным заявлениям милицейских чиновников следует относиться скептически. Дело в том, пояснил он корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты», что «бюджет МВД совершенно несопоставим по своим масштабам с объемами взяток в госорганах».

Только в Московском регионе количество споров, связанных с применением налогового законодательства, за последние полгода выросло в 1,5 раза. Такие данные предоставила пресс-служба Федерального арбитражного суда Московского округа. Однако не все решения судей безупречны. За первые шесть месяцев текущего года Президиумом Высшего Арбитражного Суда России были проверены в порядке надзора судебные акты ФАС МО по 23 делам. Причем по 19 из них вынесенные решения были отменены. Причиной отмены стало нарушение единообразия в толковании и применении судом норм гражданского, налогового, административного и процессуального законодательства. В ФАС МО сообщают, что каждый случай отмены судебного акта тщательно анализируется и обсуждается на совещании судей. Ежеквартально проводятся обобщения причин отмены судебных актов с последующим их обсуждением на заседаниях Президиума ВАС.

К 2008 году число малых предприятий в России увеличится более чем на треть (на 34,7%) и достигнет 1,2 миллиона. Такие данные содержатся в прогнозе Минэкономразвития РФ на 2006-2008 годы. По данным МЭРТ, на конец 2005 года в России будет действовать 950 тысяч малых предприятий (в 2004 году их было 890 тысяч). В 2006 году таких предприятий будет около миллиона, а в 2008 году – уже 1,2 миллиона. Развитие малого бизнеса в МЭРТ связывают с реализацией механизмов государственной поддержки (бизнес-инкубаторы, микрокредитование, поддержка экспорта), а также со снижением затрат малого предпринимательства на преодоление административных барьеров с 10 до 3 процентов от выручки.

Предпринимателям не стоит опасаться минимизировать налоги, используя льготные режимы налогообложения. Такого мнения придерживается глава ФНС Анатолий Сердюков. Однако изложил он его не в приказе или нормативном акте, а на страницах учебника для вузов. Пособие для студентов «Налоги и налогообложение», написанное при соавторстве Сердюкова, вышло в свет тиражом 3500 экземпляров. В нем, в частности, говорится, что для успешного ведения хозяйственной деятельности коммерсанты должны стараться «платить минимум из положенного», используя при этом «варианты снижения налогооблагаемой базы и льготные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством». Те, кто этим пренебрегает, отмечается в пособии, «оказываются в более слабой позиции по сравнению с другими участниками рынка». Кроме того, Сердюков считает большой ошибкой отмену льгот в закрытых административно-территориальных образованиях (ЗАТО). Заместитель руководителя комитета РСПП по налоговой и бюджетной политике Сергей Беляков отметил, что воспринимать тезисы главы ФНС как руководство к действию крайне опасно, поскольку на практике налоговики придерживаются противоположных позиций. «К предпринимателям, пытающимся оптимизировать налоги, налоговики относятся с большим подозрением и зачастую предъявляют им ничем не обоснованные претензии. А студентов, которых по этому учебнику учат «правильным вещам», на практике за эти «правильные вещи» и будут наказывать», – сказал Беляков в беседе с корреспондентом «Федеральной бухгалтерской газеты». В связи с этим он рекомендовал ознакомить с данным учебником в первую очередь действующих сотрудников налоговых инспекций, чтобы они уяснили для себя, что в налоговом планировании нет ничего предосудительного.

Несмотря на сложившуюся арбитражную практику, налоговики все так же отказываются принимать НДС к вычету в том периоде, в котором налог не был начислен. Такую позицию они отразили в письме УФНС по г. Москве от 15 июля 2005 г. № 19-11/50686. Однако доказать свое мнение чиновники не потрудились. Они напомнили, что фирмы могут уменьшать начисленный налог на сумму вычетов (п. 1 ст. 171 НК). А из этого налоговики сделали странный вывод: нет налоговой базы – нет и вычета.

Физическое лицо может зарегистрироваться в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя только по месту прописки. Такой порядок устанавливает пункт 3 статьи 8 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ. Иными словами, даже если бизнесмен планирует вести деятельность в другом городе, в котором у него есть временная регистрация, оформляться ему все равно придется в его «родной» инспекции. Об этом челябинские налоговики рассказали на сайте областного УФНС.

Фирме не всегда нужно платить НДС с предоплаты за товар. Например, такой обязанности не возникнет, если компания получит в качестве аванса ценные бумаги. Об этом сообщил Минфин в письме от 8 июля 2005 г. № 03-04-11/146. Однако, как отметили чиновники, если деньги по векселю или облигациям поступят до отгрузки продукции, фирме все же придется заплатить налог с аванса.

Со стоимости банковских услуг, связанных с предоставлением кредита, заплатить налог на добавленную стоимость все же придется. Дело в том, что операции, освобожденные от уплаты этого налога, установлены Федеральным законом от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Таких услуг банка, как подготовка документов при первичном оформлении кредита, заключений на выдачу кредита, подготовка договоров и обеспечительной документации, изменение первоначальных условий договора по кредиту и кредитной линии, в этом перечне нет. Следовательно, под действие подпункта 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса они не подпадают и облагаются НДС в общем порядке. Об этом говорится в письме Минфина России от 8 июля 2005 г. № 03-04-11/141.

Недобросовестность поставщика не лишает права на вычет по НДС. Данный тезис подтвердили судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 19 июля 2005 г. № А56-47046/04. В своем решении арбитры указали, что предприниматель, оплатил товар и имел все основания применять нулевую ставку налога. Стоит отметить, что эти факты не оспаривали и сами налоговики. А вот неуплата НДС поставщиком, на которую ссылались ревизоры, в данном случае, по мнению судей, значения не имеет. Ведь законом не установлена обязанность представлять доказательства уплаты налога контрагентами. Таким образом, отказ инспекции возмещать бизнесмену НДС оказался незаконным.

Бороться со страховыми зарплатными схемами будут теперь с двойной силой. Накануне Федеральная служба страхового надзора и Федеральная налоговая служба подписали соглашение об информационном взаимодействии. Теперь они будут сообщать друг другу о возможных нарушениях фирмами и страховщиками страхового и налогового законодательства и обмениваться опытом по выявлению «серых» схем. Причем службы планируют проводить и совместные проверки как самих страховых компаний, так и их клиентов. По словам эксперта Общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА России» Алексея Абрамова, объединение усилий двух ведомств вызвано «поставленной правительством сверхзадачей по администрированию ЕСН и НДФЛ». Однако в беседе с корреспондентом «Федеральной бухгалтерской газеты» эксперт выразил надежду, что «совместные проверки органами страхового надзора и налоговыми инспекциями в первую очередь коснутся крупных компаний, а также профессиональных участников финансового рынка. Ведь малый бизнес в этом плане менее интересен: не те объемы уклонения».

Проект федерального закона о рекламе, находящийся на рассмотрении в Госдуме, может претерпеть значительные изменения. Накануне мэр Москвы Юрий Лужков на заседании правительства столицы подверг документ резкой критике. В первую очередь неудовольствие мэра вызвало то, что в документе отсутствует понятие «безопасность рекламных конструкций». Кроме того, в нем не прописан порядок размещения рекламы на остановках общественного транспорта, а также не закреплены нормы, касающиеся мобильной рекламы. В свою очередь представители бизнес-сообщества полагают, что законопроект вовсе не так плох, как показалось градоначальнику. Более того, некоторые из них уверены, что «те, кто ориентировал мэра на такие оценки, не совсем точно довели до него реальное содержание текста документа». Такую точку зрения в беседе с корреспондентом «Федеральной бухгалтерской газеты» высказал генеральный директор Ассоциации рекламодателей Вадим Желнин. По его словам, характеристики безопасности являются техническими параметрами и должны быть прописаны не в федеральном законе, а в технических регламентах. Схожая ситуация, отметил гендиректор ассоциации, наблюдается и с остановками. «Нет никакой необходимости прописывать в федеральном законе требования о каком-то дополнительном разрешении на размещение рекламы на остановке нет. Ведь у местных властей никто не отнимает права определять, где ставить остановки и что может висеть на этих остановках», – заключил Желнин.

Порой противостояние предпринимателей и чиновников принимает такие формы, что разобраться в ситуации сложно даже сотрудникам правоохранительных органов. На днях в Новосибирске по подозрению в получении крупной взятки был задержан глава администрации Мошковского района. Пикантность ситуации придает тот факт, что никаких денег в кабинете чиновника обнаружено не было. Сам задержанный уверяет, что стал жертвой заговора недобросовестных коммерсантов. Как сообщил корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» источник в областной прокуратуре, чиновник требовал у директора фирмы, занимающейся скупкой цветных металлов, 300 тысяч рублей. Взамен глава района якобы обещал «покровительство при осуществлении предпринимательской деятельности на подконтрольной ему территории». Бизнесмен сообщил о факте вымогательства в областное УВД. Стоит отметить, что «торг» проходил не с глазу на глаз, а через некоего посредника. Согласно материалам дела, именно посредник получил в новосибирском офисе фирмы требуемую сумму. На следующий день он приехал в администрацию района и в служебном кабинете чиновника якобы передал тому деньги. Через некоторое время оба были задержаны сотрудниками шестого отдела оперативно-розыскного бюро МВД по Сибирскому федеральному округу, в кабинете произвели обыск, однако «предмета взятки» не обнаружили. В настоящее время чиновник и его предполагаемый «сподвижник» находятся под стражей, однако адвокаты подозреваемых настаивают на изменении меры пресечения.

Предприниматель, претендующий на отсрочку по уплате налогов, обязан представить налоговикам пакет документов, заверенных… ими же самими. Об этом корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» сообщили в Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов. Предметом споров стал приказ ФНС от 30 марта 2005 г. № САЭ-3-19/127. В нем указывалось, что документы заявителя, подтверждающие возможность наступления банкротства фирмы в случае единовременной уплаты налогов, должны быть «утверждены уполномоченным на это органом». Однако что это за орган, осталось загадкой. Дело в том, что раньше такие заключения выдавала Федеральная служба по финансовому оздоровлению и банкротству. Но в ходе административной реформы она была упразднена. В то же время и налоговикам этого права не дали. По словам представителя Минфина, ввиду «крайней расплывчатости» содержащейся в приказе формулировки заверять такие документы должны все же сотрудники налоговых инспекций. При этом собеседник «ФБГ» согласился, что ситуация «действительно напоминает замкнутый круг», но пока вопрос остается открытым.

Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, отчитываться перед инспекторами по форме 3-НДФЛ он не обязан. Дело в том, что данный спецрежим предполагает вместо налога на доходы физических лиц и других сборов общей системы налогообложения уплату единого налога (п. 3 ст. 346.11 НК). А поскольку перечислять в бюджет НДФЛ в данном случае бизнесмен не должен, то и составлять декларацию ему не следует. Такие разъяснения представили на сайте областного УФНС иркутские налоговики.

Возможно, что публиковать сведения о признании фирмы-должника банкротом и об открытии конкурсного производства будет новое официальное издание. Накануне председатель правительства Михаил Фрадков подписал постановление «Об официальном издании, осуществляющем опубликование сведений, предусмотренных Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)». Правительство установило, что конкретное СМИ, которое должно будет выполнять эти функции, определит конкурс. По его результатам с победившей редакцией заключат договор на четыре года. Пока же всю интересующую информацию о должниках можно почерпнуть из «Российской газеты» (рубрика «Сведения о банкротствах»).

Фирма не должна представлять в налоговую коммерческие счета по экспортным сделкам для подтверждения права на возмещение НДС. Причем даже в том случае, если цены на вывозимые за границу товары указаны только в самих счетах, но отсутствуют в договоре. Если налоговики станут оспаривать такую позицию, им можно показать постановление Северо-Западного округа от 18 июля 2005 г. № А56-34752/04. В нем судьи отметили, что счет не входит в перечень документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте (п. 1 ст. 165 НК). А договор купли-продажи, по мнению арбитров, действителен даже при отсутствии в нем цены. Дело в том, что продажная стоимость товара не относится к существенным условиям контракта (п. 3 ст. 455 ГК).

Возможно, конфликтов между таможенниками и предпринимателями станет меньше. Высший арбитражный суд выпустил своего рода инструкцию по определению таможенной стоимости товаров, расчет которой, как правило, и вызывает споры (постановление пленума ВАС от 26 июля 2005 г. № 29). Арбитры напомнили, что в соответствии с законом от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» основным методом определения таможенной стоимости является метод «по цене сделки». Отказаться от него можно только в случаях, предусмотренных в пункте 2 статьи 19 этого закона. Например, если продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых невозможно учесть, или декларант не может документально подтвердить заявленную стоимость. В этом случае таможенники должны предложить предпринимателю определить стоимость по другому методу, а при отказе – рассчитать ее самостоятельно. При этом если спор дойдет до суда, именно представители таможенной службы должны обосновать применение того или иного метода. Как сообщил корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» эксперт Общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА России» Александр Барков, «значение данного Высшим арбитражным судом разъяснения очень велико, так как его будут применять не только арбитражные суды, но также участники ВЭД и таможенные органы. Оно поможет им при подготовке к обращению в суд с исками по определению таможенной стоимости товаров».

Фирме для принятия НДС к вычету по приобретенной недвижимости не нужно ждать госрегистрации права собственности. Достаточно подать необходимые документы регистратору и поставить основное средство на учет. Об этом сообщил Минфин в письме от 13 июля 2005 г. № 03-04-11/158. Чиновники указали, что такую возможность дают Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н. Рекомендации разрешают отражать на счете 01 объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию, по которым документы приемки-передачи оформлены и переданы на регистрацию. А НДС можно поставить к вычету после принятия основного средства на учет (п. 1 ст. 172 НК).