Ограничения на применения АУСН нужно контролировать самостоятельно

При масштабировании бизнеса необходимо учитывать ограничения, установленные для применения АУСН. Несоблюдение хотя бы одного из условий влечет утрату права на применение данного налогового режима.

УФНС по Республике Хакасия рекомендует проверять регулярно и самостоятельно проверять соответствие бизнеса установленным требованиям к применению АУСН. Это важно делать при приеме новых сотрудников, крупных закупках, выходе на новые территории, привлечении инвесторов и др.

Основные условия применения АУСН:

1. Лимит доходов. Годовой доход налогоплательщика с начала календарного года не должен превышать 60 млн рублей. С 2025 года при планировании перехода на АУСН учитывается также объём доходов за предыдущий календарный год — он также не должен превышать 60 млн рублей.
2. Численность работников. Средняя численность сотрудников за месяц не должна превышать 5 человек.
3. Остаточная стоимость основных средств (для организаций). Показатель не должен превышать 150 млн рублей. При приобретении оборудования или объектов недвижимости необходимо контролировать значение данного показателя.
4. Расчётный счет. Счет должен быть открыт в кредитной организации, включенной в перечень, утвержденный ФНС России. Открытие счета в банке, не входящем в указанный перечень, является основанием для утраты права на применение АУСН.
5. Порядок выплаты заработной платы. Выплата зарплаты наличными не допускается — все расчеты с работниками должны осуществляться в безналичной форме через счет в уполномоченном банке. Кроме того, не допускается привлечение к работе налоговых нерезидентов РФ.
6. Доля участия иных организаций. Доля участия других юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25 %.
7. Наличие обособленных подразделений и филиалов. Применение АУСН не допускается при наличии у организации обособленных подразделений или филиалов.
8. Совмещение налоговых режимов. АУСН не может применяться одновременно с иными налоговыми режимами.
9. Виды деятельности. Осуществляемые виды деятельности не должны относиться к перечню запрещенных для применения АУСН. В частности, не допускается:

• производство подакцизных товаров (с учетом установленных исключений);
• добыча полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
• ведение игорного бизнеса;
• осуществление посреднической деятельности в качестве агента, комиссионера или поверенного по соответствующим договорам (при этом деятельность в качестве принципала, доверителя или комитента, в том числе на маркетплейсах, не препятствует применению АУСН).

Право на применение АУСН утрачивается с начала месяца, в котором было допущено нарушение установленных условий. В этом случае налогоплательщик обязан:

• До 15‑го числа следующего месяца представить в налоговый орган уведомление об утрате права на применение АУСН.
• При необходимости — одновременно подать заявление о переходе на иной налоговый режим (например, на УСН), чтобы избежать автоматического перехода на общую систему налогообложения (ОСНО).

Бизнес самостоятельно несет ответственность за соблюдение условий применения АУСН. Автоматическое информирование со стороны ФНС о приближении к предельным значениям не предусмотрено.