Новости

Для подтверждения расходов, связанных с загранкомандировкой, командировочное удостоверение требуется далеко не всегда. Об этом говорится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 30 августа 2005 г. № А56-2639/2005. По мнению судей, предъявленные фирмой налоговикам приказ о командировании, авансовых отчетов, копии авиабилетов, загранпаспортов с соответствующими отметками и отчет о командировке вполне могут служить обоснованием командировочных расходов. В подтверждение собственной позиции арбитры сослались на письмо Минфина от 6 декабря 2002 г. В нем указано, что «служебная командировка может быть документально оформлена приказом о командировании и (или) выдачей командировочного удостоверения». В письме специально отмечается, что составление двух документов нецелесообразно. Что же касается длительности загранкомандировки, то ее, по мнению судей, можно определить исходя из отметок в загранпаспорте. Поскольку такие требования фирма выполнила, для привлечения ее к ответственности нет оснований.

Таможенную стоимость ввозимых товаров будут определять по цене сделки с ввозимыми, ввозимыми идентичными и ввозимыми подобными товарами. Это поможет более точному исчислению налоговой базы для взимания НДС с предпринимателей-импортеров. Соответствующие поправки накануне были приняты депутатами Госдумы в закон «О таможенном тарифе». В основном, стоимость импортной продукции будут рассчитывать по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Напомним, что в этом случае ценой является общая сумма платежа, внесенного или подлежащего внесению покупателем продавцу. Методы определения таможенной стоимости импорта в законе «О таможенном тарифе», как сообщили корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» в Комитете по бюджету и налогам Думы, давно нуждались в совершенствовании и корректировке. Депутат сообщил, что проект уточняет и ряд ключевых определений: «таможенная пошлина», «взаимосвязанные лица», «идентичные товары», «однородные товары».

Активно обсуждаемый правительственный вариант законопроекта об улучшении налогового администрирования был принят накануне депутатами Госдумы в первом чтении. Напомним, что поправки, разработанные чиновниками Минфина, регулируют процедуру, а также сроки проведения камеральных и выездных проверок, определяют перечень необходимых к представлению в налоговые инспекции документов. Несмотря на то, что в работе над документом принимали участие представители бизнес-сообщества, многие из них остались недовольны окончательным вариантом проекта. Поэтому в него перед вторым чтением предполагается внести целый ряд поправок. Как пояснил корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» заместитель начальника налогового комитета РСПП Сергей Беляков, они в первую очередь затронут перечень документов, которые могут быть истребованы налоговиками в ходе камеральных проверок. Беляков также сообщил, что в заключении Комитета по бюджету и налогам Госдумы, составленному на 18 страницах, Минфину предложено уточнить нормы о порядке проведения встречных проверок. «В настоящее время этот вид ревизий в документе не регламентирован, что в дальнейшем может привести к недопустимым решениям со стороны налоговых ведомств», – отметил Сергей Беляков. По словам представителя РСПП, вносить поправки в проект закона о налоговом администрировании необходимо, поскольку в нынешнем виде он вряд ли сможет принести реальную пользу.

«Упрощенцы» смогут уменьшить стоимость патента на сумму обязательных пенсионных взносов, но не более чем в два раза. Об этом Минфин сообщает в письме от 26 сентября 2005 г. № 03-11-02/44. Финансисты отметили, что в соответствии с пунктом 10 статьи 346.25.1 Налогового кодекса это уменьшение следует производить при оплате оставшейся стоимости патента по окончании периода, на который он был получен. Работать на основе патента предприниматели смогут уже со следующего года (Закон от 21 июля 2005 года № 101-ФЗ). Однако для этого необходимо, чтобы и субъекты Федерации приняли соответствующие законы. На региональном уровне должен быть определен конкретный перечень видов предпринимательской деятельности и размер потенциально возможного годового дохода по каждому из них.

Если организация, занимающаяся игорным бизнесом, продаст хотя бы один из своих автоматов, то с полученного дохода ей придется заплатить налог на прибыль. Дело в том, что налогом на игорный бизнес облагаются лишь полученные выигрыши, а также плата за проведение азартных игр (ст. 346 НК). С выручки же от реализации имущества налоги уплачиваются в общем порядке (п. 9 ст. 274 НК). Такие разъяснения дал Минфин в письме от 19 августа 2005 г. № 03-03-04/1/175. Чиновники напомнили, что налогом на прибыль в этом случае облагается разница между продажной ценой автомата и его остаточной стоимостью, определенной по данным бухгалтерского учета (ст. 268 НК).

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей с 1 января 2006 года, скорее всего, увеличат с 600 до 800 рублей. На следующей неделе депутаты Госдумы намерены рассмотреть законопроект «О внесении изменения в пункт 1 статьи 218 части второй Налогового кодекса РФ» (в части увеличения размера стандартных налоговых вычетов на детей). Авторы законопроекта исходят из того, что величина этого вычета должна быть не ниже минимального размера оплаты труда. Как сообщили корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» в Комитете по труду и социальной политике Государственной думы, если законопроект будет одобрен, то «потолок» суммарных доходов родителей, в пределах которого применяется вычет, возрастет до 80 тысяч рублей. Представитель комитета считает, что эта мера продлит срок действия налоговых вычетов с 6 до 12 месяцев, и поддержит семьи со среднедушевым доходом около 4 тысяч рублей в месяц. Говоря о перспективах, депутат отметил, что семьи, имеющие двоих и более детей, нуждаются в дополнительных льготах. По всей вероятности, заметил он, в скором времени можно будет рассмотреть вопрос об их освобождении от уплаты подоходного налога.

Уплачивать транспортный налог фирмы будут ежеквартально. Накануне депутаты Госдумы проголосовали в третьем чтении за внесение соответствующих поправок в Налоговый кодекс. Таким образом, законодатели окончательно определились с порядком уплаты авансовых платежей по этому налогу. В бюджетном комитете Госдумы корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» объяснили причину, по которой период внесения авансовых платежей был изменен: «Сейчас транспортный налог организации платят раз в год. По этой причине он поступает в региональные бюджеты крайне неравномерно. Теперь эта проблема будет устранена», – сообщил представитель комитета. Отметим, что окончательное решение по законопроекту примут теперь Совет Федерации и президент.

Для того чтобы у предпринимателей не было искушения забыть об уплате штрафа, правом контроля за своевременным исполнением этой обязанности законодатели решили наделить практически все контролирующие инстанции. Накануне депутаты одобрили в первом чтении такие поправки в Кодекс об административных правонарушениях. По мнению авторов законопроекта, сейчас сложилась такая ситуация, что контролер может вынести решение о наложении штрафа, а выписать протокол, если его вовремя не заплатили, права не имеет. Этим занимаются только сотрудники ОВД, что не позволяет оперативно следить за штрафной дисциплиной предпринимателей. Законопроект призван исправить эту ситуацию. Эксперт «ОПОРЫ России» Юлия Духнина считает, что с принятием данных поправок каждый контролирующий орган будет более эффективно отслеживать исполнение предпринимателями обязанности по уплате взыскиваемых с них штрафов. В беседе с корреспондентом «Федерального агентства финансовой информации» она подчеркнула, что цель этих изменений не помочь налогоплательщикам, а повысить собираемость административных штрафов.

Фирма, которая при обращении в суд настаивает на принятии мер по обеспечению иска, обязана доказать, что они необходимы. В противном случае в этом ходатайстве ей будет отказано. Примером тому может служить постановление ФАС Волго-Вятского округа от 6 сентября 2005 г. № А82-880/2005-7. Поводом для обращения в суд стал неоплаченный договор подряда. Фирма, которая выполнила работы по нему, потребовала наложить арест на недвижимость заказчика, не заплатившего положенную по договору сумму. По мнению арбитров, такая мера обоснована только в случае, если есть реальная угроза, что решение суда не будет исполнено. Поскольку в рассматриваемом деле подрядчик не смог этого доказать, лишать организацию-ответчика возможности распоряжаться собственным имуществом судьи не стали.

Налоговики при проведении камеральной проверки имеют право затребовать «первичку», а также документы, подтверждающие данные налогового учета. К такому выводу пришел Минфин в письме от 24 августа 2005 г. № 03-02-07/1-224. Свою позицию чиновники подкрепили примерами из арбитражной практики. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 6 июня 2005 г. № А66-12948/2004 судьи отметили, что истребование налоговиками при камеральной проверке первичных документов не нарушает права и экономические интересы предпринимателей. Ведь они нужны лишь для того, чтобы подтвердить правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Ответственность за нелегальное производство и продажу контрафактной алкогольной продукции может быть усилена. С таким предложением выступает Общероссийская общественная организация поддержки малого и среднего бизнеса «ОПОРА России». Как сообщила корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» ее эксперт Юлия Духнина, в ближайшее время члены верхней палаты парламента, депутаты Госдумы и представители малого бизнеса обсудят необходимые поправки в Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 102-ФЗ. Если впоследствии эти поправки будут одобрены депутатами, то, по мнению эксперта, исключать индивидуальных предпринимателей из числа торгующих алкоголем не будет необходимости.

У предпринимателей появилась возможность выяснить налоговые последствия запланированной сделки до ее заключения. Такое мнение высказал управляющий партнер юридической фирмы «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Сергей Пепеляев, выступая на деловом завтраке, организованном газетой “The Moscow Times”. «Мы завидуем зарубежным налогоплательщикам, у которых есть возможность, запланировав сделку, обратиться в налоговую инспекцию за разъяснениями и, не удовлетворившись ответом, это разъяснение обжаловать в суде, где еще до начала предстоящей сделки будут установлены ее налоговые последствия. Но мало кто знает, что и наша судебно-арбитражная практика фактически признала получение предварительных налоговых решений», – заявил он. В качестве аргумента Пепеляев привел постановление Высшего Арбитражного Суда от 22 июня 2004 г. № 2487/04. Суть дела сводилась к следующему: налогоплательщик, готовящийся к проведению сделки, попросил инспекцию разъяснить, положена ли ему льгота по налогу на прибыль. Получив отрицательный ответ, он попытался обжаловать его в арбитражном суде, однако судьи не приняли дело к рассмотрению. Точку в этом вопросе поставил президиум Высшего Арбитражного Суда, указав в своем постановлении, что рассмотрение законности ответа налоговиков относится к компетенции арбитражных судов. В беседе с корреспондентом «Федерального агентства финансовой информации» Пепеляев пояснил, что раньше арбитры отказывались рассматривать такие дела, ссылаясь на то, что «ответы на частные вопросы не являются актами правоприменения, поскольку не устанавливают прав, не налагают взысканий, не определяют обязанностей». Юрист подчеркнул, что с момента принятия «судьбоносного» решения ВАС прошло уже больше года, однако многие налогоплательщики просто не знают, что у них фактически появилась возможность предварительного согласования. «Думаю, что с учетом усиления налогового контроля и возрастающих угроз по линии МВД, предпринимателям стоит как можно более активно использовать этот механизм, особенно если речь идет о предполагаемых крупных операциях с неопределенными налоговыми последствиями», – заключил Пепеляев.

Представители малого бизнеса, вероятно, смогут участвовать в приватизации арендованного у государства имущества. Думский Комитет по собственности 6 октября рекомендовал депутатам принять в первом чтении законопроект «Об особенностях участия субъектов малого предпринимательства и производственных организаций инвалидов в приватизации арендованного государственного или муниципального имущества». Как сообщил корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» один из соавторов документа, заместитель председателя Комитета по собственности Евгений Богомольный, целью законопроекта является оказание адресной государственной поддержки предприятиям малого бизнеса и производственным организациям инвалидов. Имущественные гарантии позволят им продолжать свою работу, вкладывать деньги в переоснащение, ремонт и модернизацию оборудования. «Организации, которые арендуют имущество не менее трех лет, в период с 1 января 2006 года до 1 января 2009 года смогут воспользоваться преференциями, – пояснил депутат. – Для них будет введен специальный способ приватизации – выкуп имущества по рыночной стоимоcти с трехлетней рассрочкой платежа».

«Вмененщик», который не вел предпринимательскую деятельность в течение хотя бы одного месяца в квартале, может не учитывать этот период при расчете единого налога. Однако даже если он не работал весь налоговый период, нулевую декларацию в инспекцию подавать все равно придется. Об этом сообщил Минфин в письме от 12 сентября 2005 г. № 03-11-04/3/86. Чиновники отметили, что тот месяц, в котором предприниматель работал хотя бы несколько дней, при расчете ЕНВД следует учитывать в обычном порядке. Сотрудники ведомства обратили внимание и на то, что временный простой нужно подтвердить. Например, в случае если торговая точка не работала по причине ремонта, в налоговую инспекцию достаточно представить договор подряда и соответствующее распоряжение руководителя.

Фирмы, чей доход от реализации за 9 месяцев превысил 11 млн рублей, не смогут с 2006 года перейти с общего налогового режима на «упрощенку». Это касается и тех компаний, предполагаемые доходы которых за год составляют менее 15 млн рублей. Такой вывод следует из письма Минфина от 19 сентября 2005 г. № 03-11-04/2/81. Чиновники отметили, что годовой лимит в 15 млн имеет значение только для организаций, которые уже применяют спецрежим. Претенденты же при подаче заявления должны ориентироваться на 11-миллионный порог (п. 2 ст. 346.12 НК). Впрочем компании, которые столкнулись с такой ситуацией, все-таки смогут использовать УСН, но только с 2007 года. Ведь в следующем году лимит перехода на «упрощенку» увеличили как раз до 15 млн рублей.

Компаниям и предпринимателям, которые оказывают услуги по копированию, брошюрованию, изготовлению визиток и открыток, будет интересно письмо Минфина от 22 августа 2005 г. № 03-11-04/3/63. В документе сказано, что вышеперечисленные работы относятся к бытовым услугам и, следовательно, подлежат переводу на «вмененку». Правда, только лишь в том случае, если они оказываются населению. В противном случае применяется общий налоговый режим или «упрощенка», например, если визитки были изготовлены для организации.

Договор на аренду земли, заключенный на срок не менее одного года, должен в обязательном порядке пройти регистрацию. Об этом напомнили арбитры ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 7 сентября 2005 г. № А43-29624/2004-4-916. В своем решении судьи сослались на статью 609 Гражданского кодекса, согласно которой государственной регистрации подлежит любой заключенный на длительный срок договор аренды недвижимого имущества. А к нему по статье 130 Кодекса относятся и земельные участки. Если же такой договор не прошел регистрационную процедуру, то в соответствии со статьей 433 Гражданского кодекса сделка по нему считается недействительной.

Накануне президиум Высшего Арбитражного Суда фактически закрепил за налоговиками право наказывать фирмы за нарушения, совершенные более трех лет назад. И бизнесмены, и юристы считают решение ВАС крайне опасным прецедентом. Так, выступая на деловом завтраке, организованном газетой “The Moscow Times” управляющий партнер юридической фирмы «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Сергей Пепеляев напомнил, что согласно ст. 113 Налогового кодекса срок давности по налоговым правонарушениям составляет три года. По истечении этого времени налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за совершенное им нарушение. В июле этого года Конституционный суд признал правомерность этой нормы. Однако в решении КС содержалась оговорка, согласно которой срок давности может пресекаться в том случае, если налогоплательщик вел себя недобросовестно, в частности противодействовал проведению проверки. Что понимать под словом «противодействие», судьи не объяснили. По мнению Пепеляева, отсутствие конкретики открывает широкий простор для злоупотреблений налоговиков. Скорее всего, предположил он в беседе с корреспондентом «Федерального агентства финансовой информации», термин «противодействие» инспекторы будут трактовать как отсутствие тех или иных документов. Пепеляев не исключил, что отныне весьма популярным явлением в административной практике станет следующее поведение налоговых инспекторов: налогоплательщику будут направляться либо заведомо невыполнимые, либо весьма туманные требования по предоставлению документов. «Скажем, потребуют представить «все» или «все необходимые» бумаги, а если «непонятливый» предприниматель не разберется в логике проверяющих и рискнет не представить хотя бы один лист – обвинят в препятствовании проведению проверки со всеми вытекающими последствиями», – заключил Пепеляев.

Теперь предпринимателям, которые предпочитают отчитываться, высылая документы по почте, придется платить за отправку корреспонденции на 10 процентов больше обычного. С 1 октября этого года Федеральная служба по тарифам повысила стоимость почтовых услуг. Так, отправка, к примеру, простого письма обойдется им 5 рублей 60 копеек, заказного – 8 рублей 60 копеек, а стоимость услуги по пересылке письма с объявленной ценностью поднялась до 28 рублей 60 копеек. Помимо этого, «Почта России» отменила дифференциацию тарифов в зависимости от географической зоны. Они стали едиными на всей территории России. Сотрудники «Почты Росии» уверяют, что рост тарифов соответствует ежегодному уровню инфляции в стране.

Во многих российских регионах введение ЕНВД с 1 января 2006 года может и не состояться. Для того чтобы внедрить с нового года на своей территории этот налог, местные власти должны до 1 декабря 2005 года выпустить соответствующие законы (п. 1 ст. 5 НК). Однако региональные законодатели с этим не спешат, что начинает вызывать беспокойство у чиновников федерального уровня. Так, недавно о необходимости узаконить «вмененку» на следующий год напомнили работники Минфина, а теперь их примеру последовали налоговики. В своем письме от 15 августа 2005 г. № ГИ-6-22/687 налоговая служба поручила своим территориальным управлениям оказать местным властям помощь в подготовке соответствующих документов. Налоговики все же надеются успеть до 1 декабря принять и опубликовать нужные законы, несмотря на тот факт, что времени на это осталось совсем немного.