ПБУ 18/02: ошибки прошлых лет

Минфин России выпустил письмо от 23.08.2004 №07-05-14/219 для организаций, применяющих ПБУ 18/02. В документе разъясняется, как налогоплательщик должен применять нормы ПБУ 18/02 при выявлении ошибки за прошлые периоды в налоговом и бухгалтерском учете. В налоговом учете и отчетности суммы доходов или расходов, образовавшихся в результате выявления ошибки, организация должна отразить в том периоде, в котором была допущена ошибка. Напомним, что для этого налогоплательщику необходимо подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за соответствующий период. В бухгалтерский учет и отчетность исправления за прошлые периоды не вносятся. Согласно ПБУ 18/02 суммы внереализационных доходов (расходов), отраженных в бухучете в результате исправления ошибки, образуют постоянные разницы, формирующие постоянное налоговое обязательство либо актив. В отчете о прибылях и убытках за текущий период организация должна выделить сумму налога , причитающуюся к уплате за период, в котором была допущена ошибка, в отдельной строке после показателя текущего налога на прибыль.