Расходы на уплату налогов в базе налога на прибыль учитываются в периоде их начисления

Минфин уточнил, какой датой следует учитывать в базе налога на прибыль расходы на уплату налогов.

Письмо Минфина от 10 августа 2026 г. № 03-03-06/1/69131

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, суммы налогов и сборов (в том числе имущественных - транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, а также авансовых платежей по ним) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. 

При этом пунктом 1 статьи 272 НК РФ установлено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. А подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ прямо определяет: датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления. 

Вывод Минфина был сделан применительно к имущественным налогам (и авансам по ним). Датой признания расхода в целях налога на прибыль является последний день отчетного (налогового) периода. Не важно, когда компания фактически перечислила налог в бюджет. В учете расход фиксируется в том периоде, за который этот налог начислен.

Это общий вывод, и он касается даты осуществления расходов в виде сумм всех налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей, учитываемых в базе по налогу на прибыль. Это дата их начисления.