Доходы и расходы по договорам займа

Минфин напомнил правила и разъяснил нюансы признания доходов и расходов по договорам займа.

Письмо Минфина России от 19 мая 2026 г. № 03-03-06/2/41661

 В статье 251 НК РФ дан закрытый перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Среди них:

• деньги, полученные заемщиком по договору займа или кредита;
• деньги, полученные заимодавцем от заемщика в счет погашения займа.

Аналогично и с расходами: средства или имущество, переданные по долговым обязательствам (в том числе в счет их погашения), не учитываются при определении налоговой базы. Перечень расходов, не учитываемых в налоговой базе по прибыли, дан в статье 270 НК РФ.

Минфин в письме от 19 мая 2026 г. № 03-03-06/2/41661 подтверждает, что доходы в виде средств или имущества, полученных по договорам кредита, займа, соглашениям о финансировании участия в кредите (и в других аналогичных формах, включая ценные бумаги), а также при погашении таких обязательств не включаются в налоговую базу.

Если договор займа предполагает уплату процентов, то фирма-заемщик учитывает их во внереализационных расходах, а фирма-кредитор (займодавец) – во внереализационных доходах.

Минфин разъяснил, что, если договор расторгают раньше срока, а по нему предполагались процентные выплаты, нужно сделать корректировку. Суммы процентов, которые ранее были учтены в расходах для целей налога на прибыль, но теперь не подлежат выплате (или подлежат перерасчету), следует признать во внереализационных доходах в том периоде, когда произошло расторжение.