Материальная экономия на кредитах и НДФЛ

Минфин разъяснил порядок освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) материальной выгоды от экономии на процентах по кредитам на строительство или приобретение жилья.

Вопрос заключался в следующем. С 1 января 2025 года доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ, если заемные средства получены от организации, признанной взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика.

При этом Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ предусматривает освобождение от налогообложения материальной выгоды по договорам займа (кредита), заключенным до 31 декабря 2024 года включительно. Данная льгота применяется при наличии у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет, подтвержденного налоговым органом.

Кредитные организации, выступающие налоговыми агентами, столкнулись с трудностями при реализации этого механизма. Как отмечается в обращении, банки не располагают информацией о наличии у клиентов права на имущественный вычет, что создает риски при корректировке отчетности. Проблема усугубляется массовыми обращениями заемщиков с требованием пересчитать налоговые обязательства, что приводит к многократной подаче уточненной отчетности и значительной административной нагрузке на банки и налоговые органы.

Минфин разъяснил, что для освобождения от налогообложения налогоплательщик должен представить налоговому агенту:

• уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет (форма утверждена приказом ФНС России от 29.10.2024 № ЕД-7-11/908@);
• справку по форме, рекомендованной письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/329@.

При этом уведомление, выдаваемое налоговым органом, предполагает указание реквизитов конкретного работодателя. Для получения освобождения у налогового агента, не являющегося работодателем, требуется представление обоих документов.

Ведомство подтвердило, что перерасчет налога осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений в налоговый орган. Налогоплательщики, получившие доходы, по которым налоговый агент не смог удержать налог, уплачивают его самостоятельно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Источник - письмо Минфина РФ от 20.07.2026 № 03-04-06/62260.