Нулевая ставка НДС при перевозке экспорта по ж/д

Минфин дал разъяснения по вопросу применения ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг при перевозке экспортируемых товаров железнодорожным транспортом по территории РФ. Рассмотрение касалось ситуации, когда экспедитор применяет УСН со ставкой НДС 5%.

Организация-заказчик поинтересовалась, вправе ли ее контрагент-экспедитор на УСН со ставкой НДС 5% применять нулевую ставку налога при оказании транспортно-экспедиционных услуг по перевозке экспортируемых товаров по территории России (пункт отправления и назначения находятся в РФ). Такая операция подпадает под подпункт 2.7 пункта 1 статьи 164 НК РФ .

Департамент налоговой политики перечислил общие правила, которые действуют с 2026 года для упрощенцев, уплачивающих НДС.

Так, финансисты указали, что налогоплательщики на УСН, применяющие пониженные ставки 5 или 7 процентов, вправе применять ставку 0% по операциям, перечисленным в подпунктах 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 НК РФ (пункт 9 статьи 164 НК РФ). Экспедиторские услуги, предусмотренные подпунктом 2.7, в этот перечень тоже входят. Следовательно, право на нулевую ставку по таким услугам у упрощенца есть.

В соответствии с пунктом 7 статьи 164 НК РФ налогоплательщик вправе принять решение не применять нулевую ставку по экспортным операциям, облагая их по ставке, указанной в пункте 8 статьи 164 НК РФ (то есть по 5% или 7%). Однако, как подчеркнула ФНС в своих разъяснениях, выбранная ставка должна применяться ко всем операциям, являющимся объектом налогообложения. Не допускается применение разных ставок в зависимости от покупателя.

Для применения нулевой ставки необходимо учитывать ряд условий.

Во-первых, право на нулевую ставку нужно документально подтвердить. Для этого необходимо представить в налоговый орган пакет документов, предусмотренных статьёй 165 НК РФ (в частности, пунктом 3.7 для транспортно-экспедиционных услуг).

Во-вторых, на сбор подтверждающих документов отводится 180 календарных дней с даты отгрузки товаров.

В-третьих, если документы не будут представлены в установленный срок, придется исчислить НДС по применяемой ставке (5%) в том квартале, в котором истекли 180 дней.

Таким образом, возможность применения нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг в рамках экспортной перевозки для упрощенца, выбравшего ставку 5%, законодательно предусмотрена. Однако для ее реализации необходимо соблюдение общего порядка документального подтверждения, а принятое решение о применении 0% должно распространяться на все операции соответствующего типа.

Источник - письмо Минфина России от 07.07.2026 № 03-07-08/58123.