Когда нужно удержать НДФЛ при выплате аванса по ГПД

Минфин России в письме от 7 августа 2026 г. № 03-04-06/68600 разъяснил, когда налоговый агент обязан удержать НДФЛ при выплате аванса и окончательного расчета по договору подряда с физическим лицом.

Организация заключила с гражданином РФ (не ИП) договор подряда на выполнение проектных работ. В мае исполнителю перечислили аванс, а в июне подписали акт приемки-передачи выполненных работ и произвели окончательный расчет. Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса в мае или только после подписания акта?

Чиновники отмечают, что дата фактического получения дохода для НДФЛ определяется на основании положений статьи 223 НК РФ.

По общему правилу, при получении дохода в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В целях НДФЛ дата подписания акта сдачи-приемки работ в значения не имеет, поскольку датой фактического получения дохода в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору признается день его выплаты.

Аванс по договору подряда – это выплата дохода в денежной форме. Следовательно, доход возникает у исполнителя в момент получения аванса, и налоговый агент обязан удержать НДФЛ при каждой выплате, включая аванс.