Вычеты по НДФЛ: особенности применения

ФНС разъяснила порядок действий с уже предоставленными имущественными вычетами по НДФЛ, а также подтвердила невозможность переноса остатка социальных вычетов на будущие периоды.

Чиновники пояснили, что перераспределение уже полученного имущественного вычета при покупке недвижимости не предусмотрено.

В ведомстве сослались на письмо Минфина от 31.10.2017 № 03-04-07/71600, согласно которому налоговое законодательство не предусматривает механизма отказа от уже полученного вычета. Иными словами, если налогоплательщик уже воспользовался вычетом и получил часть средств, изменить пропорции или пересмотреть его распределение по заявлению данного налогоплательщика нельзя. Однако остаток такого вычета может быть перенесен на будущие периоды.

Отдельно ФНС остановилась на социальных налоговых вычетах (например, на лечение или обучение). В отличие от имущественных, остаток неиспользованного социального вычета не переносится на следующие налоговые периоды. Если в текущем году доход гражданина оказался недостаточным, чтобы выбрать весь положенный лимит, неиспользованная часть сгорает.

Источник - письмо ФНС от 08.04.2026 года № ПА-29-11/867@.