Как восстановить налог на прибыль при реорганизации?

Минфин разъяснил порядок восстановления налога на прибыль при реорганизации.

Специалисты разобрали такую ситуацию. Инвестиционный налоговый вычет позволяет компаниям уменьшать налог на прибыль на сумму расходов по приобретению или модернизации основных средств (ОС) из 3-10 амортизационных групп. Однако если такое ОС выбывает раньше истечения срока его полезного использования, не уплаченный из-за вычета налог необходимо восстановить.

Основной вывод ведомства состоит в следующем: при присоединении компании, которая ранее применила ИНВ к основному средству, налог на прибыль подлежит восстановлению и уплате в бюджет с пени.

До сих пор единственным исключением из правила о восстановлении налога считалась ликвидация ОС. Теперь финансовое ведомство прямо указывает, что реорганизация в форме присоединения не является таким исключением.

Таким образом, если компания, использовавшая ИНВ в отношении какого-либо оборудования или иного основного средства, присоединяется к другой организации до истечения установленного срока, она (ее правопреемник) обязана:

•  восстановить сумму налога на прибыль, которая не была уплачена благодаря применению вычета;
•  уплатить эту сумму в бюджет;
•  начислить и уплатить соответствующие пени, начиная со дня, следующего за установленной датой уплаты налога.

Источник – письмо Минфина РФ  от 27.10.2025 года № 03-03-06/1/103674.