НДФЛ со стипендий

Минфин разъяснил правила налогообложения стипендий НДФЛ

Чиновники сообщили, что  стипендии, установленные законодательством об образовании и прямо перечисленные в Налоговом кодексе, не облагаются НДФЛ. Во всех иных случаях с таких выплат налог должен быть удержан.

Так, не подлежат обложению НДФЛ стипендии, указанные в пункте 11 статьи 217 НК РФ. К ним относятся:

•  стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров, обучающихся по основным профессиональным программам;

• стипендии слушателей подготовительных отделений и духовных образовательных организаций;

• государственные стипендии (Президента РФ, Правительства РФ);

• именные стипендии, учрежденные органами власти всех уровней;

• стипендии от благотворительных фондов;

• стипендии, выплачиваемые по направлению службы занятости.

Для освобождения от налога выплата должна соответствовать понятию «стипендия» по Федеральному закону «Об образовании» и входить в приведенный выше закрытый перечень.

Если выплата называется стипендией, но не подпадает под критерии статьи 217 НК РФ, она считается доходом, облагаемым НДФЛ по стандартной ставке 13% (или 15%). В этом случае организация или ИП, выплачивающие такую стипендию, выступают в роли налогового агента. Они обязаны самостоятельно исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет при фактической выплате дохода.  Если налог не был удержан агентом (например, при выплате от физического лица), обязанность по декларированию и уплате НДФЛ ложится на самого получателя дохода.

Источник - письмо Минфина РФ от 05.12.2025 № 03-04-05/118535.