Какие расходы нельзя учесть в базе по прибыли при переходе с УСН на ОСН

При переходе на общую систему с методом начисления не учитываются расходы с истекшей датой признания, понесенные на УСН с объектом «доходы».

 Письмо Минфина от 13 ноября 2025 г. № 03-03-07/109835.

Компании и ИП, которые переходят с УСН на общую систему добровольно, могут это сделать только с 1 января следующего года. Об отказе от УСН нужно уведомить налоговую инспекцию до 15 января года, в котором перешли на ОСН, но работать по новым правилам нужно уже с 1 января.

Согласно статье 346.25 НК РФ, организациям при переходе с УСН с объектом «доходы минус расходы» на общий режим в первом ме­ся­це при­ме­не­ния ОСН в со­став рас­хо­дов при ис­чис­ле­нии на­ло­га на прибыль с использованием метода начисления можно вклю­чить за­тра­ты на приобретение то­ва­ров (работ, услуг) в пе­ри­од применения УСН, которые не были полностью опла­че­ны до пе­ре­хо­да на ОСН, но дата признания которых уже наступила.

Расходы, произведенные организацией в период применения УСН с объектом «доходы», при переходе на исчисление базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления, дата признания которых истекла, не учитываются.