Прибыль распределена между участниками не по долям: как считать НДФЛ

Если часть чистой прибыли распределена между участниками не пропорционально их долям в уставном капитале, такие выплаты дивидендами не признаются. Одновременно с этим доходы, полученные в случае непропорционального распределения чистой прибыли, также следует рассматривать как доходы от долевого участия (письмо ФНС России от 28.11.2025 № 11-1-04/0027@).

А значит непропорциональные дивиденды, облагаются НДФЛ по специальной ставке из п. 1.1 ст. 224 НК РФ (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):

• 13 процентов - если сумма не более 2,4 миллиона рублей;
• 312 тысяч рублей и 15 процентов с суммы, превышающей 2,4 миллиона рублей.

Ранее ФНС и Минфин сообщали: выплаты в части, превышающей сумму, пропорциональную доле участника, включают в основную налоговую базу и облагают по основной ставке НДФЛ из п. 1 ст. 224 НК РФ.