Порядок обложения списанных долгов

Минфин разъяснил порядок обложения НДФЛ сумм задолженности, которая была признана безнадежной и списана кредитором.

Чиновники подтвердили, что в общем случае экономическая выгода, которую получает физическое лицо при освобождении от долговых обязательств, считается доходом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это следует из положений статей 209, 41 и 210 Налогового кодекса РФ.

Однако определяющее значение имеет норма пункта 62.1 статьи 217 НК РФ, которая предусматривает важное исключение из этого правила. Согласно ей, сумма списанной безнадежной задолженности не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются два условия:

•  должник не является взаимозависимым лицом с кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем) и не состоял с ним в трудовых отношениях на протяжении всего срока существования долга;
•  списание долга не является замаскированной материальной помощью, оплатой товаров, работ, услуг или иной формой встречного исполнения обязательств перед налогоплательщиком.

Таким образом, если компания прощает долг своему контрагенту — физическому лицу (например, за ранее полученные, но неоплаченные товары), и между ними нет отношений взаимозависимости или трудового договора, то полученная должником финансовая выгода не будет считаться налогооблагаемым доходом.

Источник – письмо Минфина РФ  от 25.11.2025 № 03-04-05/113999.