Как определить долю совокупных расходов?

Минфин разъяснил порядок применения «правила 5%» для раздельного учета НДС.

Поводом для разъяснений  стал вопрос о корреляции двух положений Налогового кодекса. С одной стороны, подпункт 1 пункта 4.1 статьи 170 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право определять пропорцию для распределения «входного» НДС по ОС и НМА, принятым к учету в первом или втором месяце квартала, исходя из данных только за этот месяц, а не за весь квартал. С другой стороны, абзац 7 пункта 4 статьи 170 НК РФ позволяет не вести раздельный учет и принимать весь «входной» НДС к вычету, если доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5% от общей величины совокупных расходов.

В связи с этим, возникает вопрос, могут ли налогоплательщики, применяя помесячный расчет для ОС и НМА, также оценивать соблюдение 5-процентного лимита по итогам каждого месяца, а не квартала.

Чиновники ответили на этот вопрос отрицательно. Они пояснили, что Налоговым кодексом не предусмотрено каких-либо особых правил для применения «правила 5%» для налогоплательщиков, использующих помесячный расчет пропорции по основным средствам и нематериальным активам. Таким образом, вне зависимости от этого, оценка доли расходов по необлагаемым операциям должна производиться исключительно по итогам всего налогового периода, которым для НДС является квартал.

Это означает, что даже если в отдельном месяце доля таких расходов была незначительной, но по итогам квартала она превысила 5%, компания обязана вести раздельный учет и распределять «входной» НДС по всем приобретенным товарам, работам, услугам, используемым в обоих видах деятельности.

Источник - письмо Минфина РФ от 16.09.2025 № 03-07-11/90091.